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GUIA PARA ELABORAR EL CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION POR PARTE DE LAS COMPAÑIAS QUE APLICAN NIIF PARA LAS PYMES


Enviado por   •  18 de Enero de 2015  •  2.514 Palabras (11 Páginas)  •  450 Visitas

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GUIA PARA ELABORAR EL CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION POR PARTE DE LAS COMPAÑIAS QUE APLICAN NIIF PARA LAS PYMES

OBJETIVO

Adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera Para las PYMES (NIIF / IFRS por sus siglas en inglés) como única forma de elaboración de los estados financieros de MODELO 1S.A.

Cabe aclarar que este objetivo es coherente con la manera como el IASB ha establecido que debe efectuarse la adopción de sus normas: en forma integral y sin modificaciones ni interpretaciones desarrolladas localmente, sino exclusivamente en base a la versión oficial de normas e interpretaciones aprobada por dicho organismo, lo que MODELO 1S.A. Declarara expresamente en sus notas a los estados financieros.

ALCANCE

Tal como lo indica la resolución emitida por la Superintendencia de Compañías N°. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011, publicada en el Registro Oficial N°. 372 del 27 de enero 2011, artículo primero.- Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la Superintendencia de Compañías califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:

1. Activos totales inferiores a cuatro millones de dólares;

2. Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dólares; y,

3. Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este cálculo se tomará el promedio anual ponderado.

Se considerará como base los estados financieros del ejercicio económico anterior al período de transición.

FASES DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN

El Plan de Implementación se compone de las siguientes fases que se llevarán a cabo en el transcurso del tiempo.

DATOS DE LA COMPAÑÍA

Nombre de la compañía: MODELO 1S.A.

Expediente: 126208

Nombre del representante legal: Ing. Jorge Francisco Moral Moral

Domicilio legal: Dirección: Kilómetro 5 vía Perimetral

Lugar donde opera la compañía: Guayaquil

Actividad principal: Venta al por menor de combustible

Actividades secundarias: ninguna

Correo Electrónico: Alf33@hotmail.com

Teléfono: 093774444

Fecha: 18-04-2011

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 ADOPCIÓN DE NIIF PYMES Si No

Cumplimiento obligatorio de las Resoluciones números 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre de 2008 y No. SC.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero de 2011, publicada en el Registro Oficial No. 372 de 27 del mismo mes y año. X

TERCER GRUPO:(2011-2012) X

1.2. ADOPTA POR PRIMERA VEZ NIIF PARA PYMES (Sección 35.1) X

1.3. MARCO CONTABLE ANTERIOR ESTUVO BASADO EN NIIF COMPLETAS X

1.4. APROBACION DEL PLAN DE IMPLEMENTACION

Por la Junta General de Socios o Accionistas X

Por Organismo facultado según estatutos

Fecha de Aprobación 31/03/2011

2. PLAN DE CAPACITACIÓN

2.1. CAPACITACIÓN Fecha

Fecha de inicio según cronograma aprobado: 11-04-2011

Fecha efectiva de inicio 02-05-2011

2.2 Responsable(s) que liderará(n) el proyecto (en las fases de capacitación e Implementación) debe ser a nivel gerencial.

Nombre Cargo en la Implantación Cargo en la Empresa

Jorge Francisco Moral Moral Líder Gerencial Gerente General

2.3.- Instructor (es) contratado(s) para dictar la capacitación.

Nombre Experiencia general Experiencia en NIC/NIIF

(años) (años)

CPA. Víctor H. Parrales Aragones 20 años 5 años

2.4 Número de funcionarios a capacitarse: Dos (2)

2.5 Nombre y cargos que desempeñan los funcionarios a capacitarse:

Nombre Denominación del cargo

Ing. Jorge Francisco Moral Moral Gerente General

CPA. Jessica Delgado Tomalá Contadora General

2.6- Mencionar las secciones de NIIF para las PYMES a recibir en la capacitación.

Plan de estudio NIIF para las PYMES Fecha de Inicio Horas de duración

NIIF PARA LAS PYMES

Sección 1 Pequeñas y medianas entidades 30 minutos

Sección 2 Conceptos y principios generales 30 minutos

Sección 3 Presentación de Estados Financieros 30 minutos

Sección 4 Estado de Situación Financiera 30 minutos

Sección 5 Estado de Resultado Integral y Estado de resultado. 30 minutos

Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas 30 minutos

Sección 7 Estado de Flujo de Efectivo. 1 hora

Sección 8 Notas a los Estados Financieros 30 minutos

Sección 9 Estado Financieros consolidados y separados. 30 minutos

Sección 10 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. 30 minutos

Sección 11 Instrumentos financieros básicos 30 minutos

Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros. 30 minutos

Sección 13 Inventarios 1 hora

Sección 14 Inversiones en asociadas 30 minutos

Sección 16 Propiedades de inversión 30 minutos

Sección 17 Propiedad planta y equipo 30 minutos

Sección 21 Provisiones y contingencias 30 minutos

Sección 22 Pasivos y patrimonio 30 minutos

Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias 30 minutos

Sección 27 Deterioro del valor de los activos 30 minutos

Sección 28 Beneficios a los empleados 30 minutos

Sección 29 Impuestos a las ganancias 30 minutos

Sección 33 Información a revelar sobre partes relacionadas 30 minutos

Sección 35 Transición a la NIIF para las PYMES 1 hora

TOTAL HORAS 12

2.7 En el caso de estar capacitados en NIIF/NIC detallar la siguiente información:

Responsable(s) que lideró el proyecto de implementación¹: Líder Contable.

Nombre(s)) de la(s) persona(s) capacitada (s):

Nombre(s) de la(s) personas capacitada(s) Cargo(s) de la(s) persona(s) capacitada(s) Fecha del certificado Programa recibido de NIIF/NIC: seminarios y talleres según certificado Horas utilizadas Capacitación en las siguientes NIIF/NIC.

CPA. Jessica Delgado Tomalá Contadora General Ver anexo 1 Ver anexo 1 64 Ver anexo 1

ANEXO 1: Normas Estudiadas

NIC / NIIF / SIC / CINIIF Fecha de inicio Horas de duración

NIIF estudio general. Conference Capacitación & Eventos: 28/10/10 4 horas

NIIF estudio general. DISTEXPAC S.A.: 13/05/10 64 horas

NIC 12 Cámara de Industrias de Guayaquil 24/09/08 4 horas

Total horas de capacitación 72 horas

El auditor externo no puede ser consultor ni asesor de la compañía cuyos estados financieros auditan, según lo dispuesto en el Reglamento de Requisitos Mínimos que deben contener los Informes de Auditoría Externa, Art.5 a).

Describir el plan de capacitación subsecuente luego de cumplir el plan inicial de capacitación:

La empresa Modelo 1S.A., es una sociedad constituida el 7 de marzo 2007, iniciando sus operaciones el 20 de marzo de 2007 de acuerdo a su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes Sociedades numero de RUC 0992500875001 siendo su actividad principal es la venta al por menor de combustibles para automotores y motocicletas.

Actualmente la empresa está considerada como una PYMES y calificada en el tercer grupo de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para las PYMES, la estructura administrativa de la empresa es muy reducida y conformada por sus socios detallados a continuación:

 Sr. Moral Moral Jorge Francisco - Gerente General, inscrito en el Registrador Mercantil número 15.444 en la fecha 1/08/07.

 Sr. Juan Mera Moral - Presidente, inscrito en el Registrador Mercantil número 15.333 en la fecha 1/08/07.

Actualmente la empresa cuenta con el apoyo externo de un profesional contable a cargo de la CPA Yessenia Delgado Garcia, quien brinda el servicio de Contador General, la misma que ha asistido a seminario particulares descritos en el numeral 2.7 de este documento.

Los socios tienen previsto seguir seminarios particulares que a la fecha no están definidos en un plan de estudio.

3. PLAN DE IMPLEMENTACIÓN:

A. FASE 1: DIAGNÓSTICO CONCEPTUAL

Esta fase proporciona a la administración de la entidad una visión conceptual de los principales impactos contables y de procesos resultantes de la conversión.

No Iniciado Fecha de Inicio Fecha de Finalización Finalizado

A.1 Diseño de un plan de trabajo para esta fase. 03/05/2011 31/05/2011 si

A.2 Estudio preliminar de diferencias entre políticas contables actualmente aplicadas por la compañía bajo NEC y NIIF PARA PYMES.

01/06/2011

15/07/2011

si

A.3 Mencionar los cumplimientos y exenciones en el periodo de transición, para su empresa (Sección 35, NIIF para PYMES):

Cumplimientos: En la adopción por primera vez de las NIIF para PYMES, una entidad no cambiara retroactivamente la contabilidad llevada a cabo según su marco de información financiera anterior para ninguna de las siguientes transacciones (Secciones 35.9): SI NO

a) La baja en libros de activos financieros y pasivos financieros X

b) La contabilidad de coberturas X

c) Estimaciones Contables X

d) Operaciones discontinuas. X

e) Medición de participaciones no controladas X

Exenciones: Una entidad utilizara una o mas de las siguientes exenciones al preparar sus primeros estados financieros conforme a la NIIF para PYMES (Sección 35.10)

a) Combinación de Negocios. X

b) Transacciones con pagos basados en acciones. X

c) Valor razonable como costo atribuido. X

d) Reevaluación como costo atribuido. X

e) Diferencias de conversión acumuladas. X

f) Estados financieros separados. X

g) Instrumentos financieros compuestos. X

h) Impuestos diferidos. X

i) Acuerdos de conseción de servicios X

j) Actividades de extracción X

k) Acuerdos que contienen un arrendamiento. X

l) Pasivos por retiro de servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo. X

A.4. Señalar sobre los criterios contables a aplicar por la empresa cuando existan distintas alternativas en las NIIF para las PYMES.

1. Categorías de activos y pasivos financieros (Sección 11.41).

2. Información a ser presentada en un solo estado de ingreso comprensivo o un estado individual de ingresos y un estado individual de ingresos comprensivos (Sección 5).

3. Instrumentos Financieros: Señalar si ha escogido aplicar lo requerimientos de las secciones 11 y 12 o los principios de reconocimientos y medición de la NIC 39 (Sección 11.2).

4. Inversiones en asociadas: indicar la opción de contabilización utilizada (modelo del costo, de la participación o del valor razonable (Sección 14.4).

5. Inversiones en negocios conjuntos: Un participante de un negocio conjunto contabilizará su participación utilizando una de las siguientes opciones: modelo del costo, de la participación o valor razonable (Sección 15.9).

6. Otros.

Se explicaran las razones por las que la empresa adoptó un determinado criterio contable:

1. Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos: La compañía elegirá el tratamiento contable de acuerdo a la naturaleza de la transacción, de acuerdo a lo descrito en el párrafo 11.41.

2. Sección 5 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado: La información financiera será presentado en un Estado de Resultado Integral párrafo 5.5.

3. Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos: Actualmente la empresa registra en sus Estados Financieros instrumentos financieros básicos de acuerdo a lo establecido en el párrafo 11.8. La política adoptada es que se reconocerán los instrumentos financieros en la contabilidad de acuerdo a lo establecido en el párrafo 11.13 y 11.14.

4. La empresa no mantiene a la fecha inversiones en asociadas

5. La empresa no mantiene inversiones en negocios conjuntos.

A.5 Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos

 A la fecha la empresa no tiene un sistema informático que le permita obtener información por estos medios tecnológicos, actualmente la información es procesada por medio de hojas electrónicas Excel y un procesador de palabra Word.

A.6 Identificación de impactos sobre sistema y procedimientos de control interno.

La compañía es controlada por su principal el gerente general, debido a que la empresa no reviste mayor complicaciones en sus procesos y a la actividades la empresa no ha elaboradora procesos de control interno, actualmente la empresa tiene previstos elaborar manuales y controles a través de su equipo de trabajo.

A.7 Fecha del diagnóstico conceptual (inicio y finalización)

El diagnostico conceptual de la compañía inicio el 31 de mayo y finaliza el 31 de mayo 2011

A.8 Participantes del diagnóstico:

Nombre Cargo

1.- Personal de la empresa ING. XXX XXX XXXXX Gerente

CPA. XXXX XXXX XXXXXXXXX Contador

2.- Personal externo

Nombre: Víctor H. Parrales Aragones Asesor

Profesión: CPA – Consultor en NIIF

Comentarios y observaciones a la Fase 1:

La empresa fue constituida el 7 de marzo del año 2007, a la fecha su actividad principal es la distribución de combustible para automotores y motocicletas de acuerdo a lo registrado en el Registro Único de Contribuyentes Sociedades, a la fecha de nuestra revisión la empresa mantiene una estructura administrativa constituida por su gerente general, contador (externo), supervisor y personal de distribución o vendedores de combustible, la empresa actualmente no mantiene una estructura de mayor envergadura.

B. FASE 2.- EVALUACIÓN DEL IMPACTO Y PLANIFICACIÓN DE LA CONVERSIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES ACTUALES DE NEC A NIIF PARA LAS PYMES:

Esta es una fase preparatoria en los términos de un mayor análisis que permita identificar las oportunidades de mejoras y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse, diseñando y desarrollando las propuestas de cambio a los sistemas de información financiera, procesos y estructura organizativa, acorde con su actividad empresarial.

B.1 Concepto Evaluación efectuada Impacto evaluación

SI NO EN CURSO N/A ALTO MEDIO BAJO NULO

Reconocimiento y medición:

Instrumentos Financieros Básicos (Sección 11) X X

Otros temas relacionados con Otros Instrumentos Financieros (Sección 12) X X

Inventarios (Sección 13) X x

Inversiones en Asociadas (Sección 14) X X

Inversiones en negocios Conjuntos (Sección 15) X X

Propiedades de Inversión (Sección 16) X X

Propiedades, Planta y Equipo

(Sección 17) X X

Activos Intangibles distinto de la Plusvalía (sección 18)

Combinaciones de Negocios y Plusvalía (Sección 19) X X

Arrendamientos (Sección 20) X X

Provisiones y Contingencias (Sección 21) X X

Pasivos y Patrimonio (Sección 22) X X

Ingresos de actividades ordinarias (Sección 23) X X

Subvenciones del Gobierno (Sección 24) X X

Costos por prestamos (Sección 25) X X

Pagos basados en acciones (Sección 26) X X

Deterioro del valor de los activos (Sección 27) X X

Beneficios a empleados (Sección 28) X X

B.1 Concepto Evaluación efectuada Impacto evaluación

SI NO EN CURSO N/A ALTO MEDIO BAJO NULO

Impuesto a las ganancias (Sección 29) X X

Conversión de la Moneda Extranjera (Sección 30) X X

Hiperinflación (Sección 31) X X

Actividades especiales (Sección 34) X X

Presentación y revelación de estados financieros

Adopción por primera vez de las NIIF para las PYMES (Sección 35) X

X

Presentación de Estados Financieros (Sección 3) X

X

Estado de Situación Financiera (Sección 4) X X

Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados (Sección 5) X

X

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados Y Ganancias Acumuladas (Sección 6) X X

Estado de Flujos de Efectivo (Sección 7) X X

Estados Financieros Consolidados y Separados (Sección 9) X X

Políticas contables, Estimaciones y Errores (Sección 10) X X

Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa (Sección 32) X X

Información a revelar sobre partes relacionadas (Sección 33) X X

Si No En curso

B.2. La compañía ha diseñado / modificado lo siguiente:

Políticas contables X

Estados Financieros X

Reportes X

Si No

B.3. Aplicabilidad de los actuales reportes financieros con relación a las NIIF para PYMES:

¿Son adecuados los formatos generados a partir de la información financiera exigida? X

B.4. Desarrollo de ambientes para:

Modificación de sistemas X

Modificación de procesos X

B.5. Evaluación de las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones. X

B.6. Evaluación de las diferencias:

En los procesos de negocios X

En el rediseño de los sistemas X

B.7. Realización de diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF:

Tipo de programa o sistemas X

Existe manual del diseño tecnológico X

B.8. Ha diseñado sistemas de control interno para evaluar cumplimiento de las NIIF para las PYMES X

Describir los procedimientos del control interno utilizados en la compañía.

C. FASE 3.- IMPLEMENTACIÓN Y FORMULACIÓN PARALELA DE BALANCES BAJO NEC Y NIIF PARA LAS PYMES (EJERCICIO ECONÓMICO 2011, DE ACUERDO AL CRONOGRAMA ESTABLECIDO EN LA RESOLUCIÓN N°. 08.GDSC.010 DE 20 DE NOVIEMBRE DE 2008 Y DISPOSICIONES CONTEMPLADAS EN LA RESOLUCIÓN No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 DE 12 DE ENERO DE 2011)

Esta fase tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas previamente, adaptando los procesos, sistemas de información y estructura organizativa. Así como incluirá los ajustes resultantes del proceso de cambio de NEC a NIIF y los correspondientes estados financieros.

Si No En curso

C.1. Ha efectuado la implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujos de datos y procesos. X

C.2. Conciliaciones. X

Ha realizado la conciliación del patrimonio reportado bajo NEC al patrimonio neto bajo NIIF para las PYMES, al 01 de enero 2011 (período de transición, del tercer grupo). X

Si No En curso

C.3. Cuenta con manual de control de calidad de la información financiera para que los estados financieros demuestren una imagen fiel, razonable en su situación financiera, resultados de sus operaciones, flujo de efectivo y cambios en el patrimonio de la empresa y las correspondientes revelaciones en las notas. X

Explicar como la transición, desde las NEC a las NIIF PARA LAS PYMES, ha afectado su situación financiera, resultados, cambio en el patrimonio y flujos de efectivo. X

C.4. APROBACIÓN DEL PATRIMONIO NETO AL INICIO DE PERÍODO DE TRANSICIÓN:

Por la Junta General de Socios o Accionistas X

Por Organismo Facultado según estatutos (Identificar)

Fecha de aprobación 20/07/11

C.5. Conciliaciones

Las conciliaciones requeridas, se harán con suficiente detalle como para permitir a los usuarios la comprensión de los ajustes significativos realizados en el estado de situación.

Ver formato bajo NIIF PARA LAS PYMES adjunto. A continuación se indica solo un esquema simplificado (la presentación y análisis deberá efectuarse por cada componente del activo, pasivo o patrimonio). Las fechas de aplicación dependerán del grupo en el que se encuentre.

Componentes Saldos NEC

al

31/12/2010

ó

01/01/2011 Ajustes Débito y Crédito Saldos NIIF

al

01/01/2011 Efecto de la transición a NIIF (Variación %) Explicación

referencia técnica y divulgaciones

Estado de situación financiera

Activos 388.621,49 (23.477.67) 365.143,82

Pasivos 361.687.67 (26.691.31) 334.996,36

Patrimonio 26.933.82 3.213,64 30.147,46 3.213,64

C.5.1 Conciliaciones Del Patrimonio:

PATRIMONIO NEC AL 01 DE ENERO DEL 2011 26.933,82

Ajustes a valor razonable -

Instrumentos de patrimonio -

Reconocimiento de ingresos -

Impuestos -

Costos capitalizados -

Prestaciones sociales no consideradas -

Ajustes al good will o crédito mercantil -

Otros ajustes 3.213,64

PATRIMONIO NIIF AL 01 DE ENERO DEL 2011 30.147,46

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