Guia Examen Derecho Fiscal

Contenido

1.        Pago de impuestos de persona moral o persona física.        2

1.1 Pago de ISR        3

1.1.1Cálculo ISR persona moral        3

1.1.2Cálculo ISR persona física        3

1.2 Pago retención ISR        4

1.2.1Pago retención ISR persona física        4

1.2.2 Pago retención ISR persona moral        4

1.3 Pago IVA        4

1.4 Pago Retención IVA persona moral        5

1.5 Cantidades brutas o netas        5

1.6 Cómo actualizar y recargar los impuestos por pagar        6

1.6.1 Cálculo del coeficiente para actualizar        7

1.6.2 Cálculo de la tasa moratoria o tasa para recargo        7

2. Sueldos        7

3. Retención salarial o ISR sueldos        7

4 IMSS, SAR e INFONAVIT        8

4.1 IMSS        8

4.2 SAR        8

4.3 INFONAVIT        8

5. Presupuestos        8

5.1 Presupuesto de unidades a vender        8

5.2 Presupuesto de ventas        9

5.3 Presupuesto de cobros        9

5.4 Presupuesto de unidades a comprar        9

5.5 Presupuesto de compras        9

5.6 Presupuesto de pagos        10

6. Flujo de efectivo        10

6.1 Remanente        10

6.2 Ingresos        10

6.3 Otros ingresos        11

6.4 Compras        11

6.5 Varios pagos fijos        11

6.5.1 Energía eléctrica        11

6.5.2 Teléfono        11

6.5.3 Gasolina        11

6.5.4 Varios        11

6.5.5 Limpieza        11

6.5.6 Vigilancia        11

6.5.7 Seguro        11

6.6 SAR, INFONAVIT, IMSS        11

6.7 3 % s/nómina        11

6.8 ISR  empresa        12

6.9 Hipoteca        12

6.10 Arrendamiento automotriz        12

6.11 Honorarios        12

6.12 Retención de ISR e IVA        12

6.13 Sueldo        12

6.14 Retención ISR sueldos        12

6.15 Intereses créditos        12

6.16 Bono        12

6.17 Pago a Proveedores        12

6.18 Pago a acreedores        12

7 Estado de resultados        13

7.1 Ventas        13

7.2 Costo        13

7.3 Utilidad bruta        13

7.4 Gastos de operación        13

7.4.1 Depreciación        13

7.4.2 Amortización        13

7.5 Utilidad de operación        14

1. Pago de impuestos de persona moral o persona física.

• ISR: impuesto que grava la utilidad de las personas o empresas. Es anual pero con pagos periódicos.
• Retención ISR: es una parte de los honorarios de una persona física, que se retienen para pagar sus impuestos.
• Retención IVA: es una parte de los honorarios de una persona física, que se retienen para pagar sus impuestos.
• IVA: impuesto que grava el valor añadido o agregado de un producto en las distintas fases de su producción.

1.1 Pago de ISR

Para determinar el ISR que se debe pagar primero se debe terminar si se va a calcular de los ingresos de una persona moral o una persona física.

1.1.1Cálculo ISR persona moral

1.- Obtener estado de resultados fiscal del año anterior a calcular (en caso de no exista esta información quiere decir que la persona moral está iniciando operaciones por lo que está exenta de pagar impuestos el primer año.)

2.-Obtener coeficiente de utilidad fiscal

3.-Iniciar cálculo de impuestos para los meses solicitados.

TODO DEBE SER BRUTO

Cálculo de ISR persona moral mes por mes

1.- Obtener los ingresos acumulados al mes que se calcula. (ingresos o facturación, y puede agregarse ingresos financieros y otros ingresos). Ejemplo; si estamos calculando el mes de Marzo, hay que sumar los ingresos del mes de Enero, Febrero y Marzo.

2.- Multiplicar el total de ingresos por el coeficiente de utilidad fiscal, el resultado nos da una base gravable

3.- Multiplicar la base gravable por la tasa de ISR (30%), con esto obtenemos el impuesto causado

4.- Al impuesto causado hay que restarle retención financiera acumulada si es que la hay. Ejemplo; si estamos calculando el mes de abril, hay que sumar la retención financiera de enero, febrero, marzo y abril, esta suma se resta al impuesto causado.

5.- De igual manera hay que restar al impuesto causado los impuestos por pagar del mes anterior. Esta resta nos da el impuesto por pagar del mes correspondiente.

6.- Revisar la fecha en que se efectuará el pago del impuesto por pagar. Realizar actualización y recargos si es necesario.

1.1.2Cálculo ISR persona física

1. Revisar que nuestros ingresos y erogaciones sean brutos.
2.  Obtener los ingresos correspondientes del mes y a estos restarles los gastos deducibles. El resultado nos dará una  base gravable.
3. A la base gravable hay que restar el límite inferior correspondiente (dato obtenido en tablas proporcionadas por el profesor).  Este restante se le llama excedente.
4. Multiplicar el excedente por la tasa correspondiente a la base gravable, con esto obtenemos el impuesto marginal.
5. Al impuesto marginal hay que sumar la cuota fija correspondiente a la base gravable. Con esto obtenemos el impuesto determinado.
6. Al impuesto determinado hay que restarle las retenciones acumuladas de los meses anteriores y los impuestos por pagar del mes anterior. Para el cálculo de las retenciones hay que  sumar los ingresos obtenidos de personas morales y multiplicarlos por la tasa de retención de ISR (10%). A este cálculo se le suman las retenciones financieras acumuladas y las retenciones de ISR acumuladas.
7. Al restar las retenciones acumuladas y los impuestos por pagar del mes anterior obtenemos los impuestos por pagar del mes correspondiente.
8. Actualizar y recargar los impuestos si es necesario

1.2 Pago retención ISR

1.2.1Pago retención ISR persona física

En el caso de la persona física, solamente habrá retenciones cuando se realice un cobro a persona moral.

1. Calcular el total de ingresos obtenidos de personas morales del mes a calcular y multiplicar el total por la tasa de retención de ISR (10%). (No se acumulan los ingresos)
2. La cantidad obtenida se agrega a las retenciones acumuladas de meses anteriores. Ejemplo: Para el cálculo de las retenciones del mes de Marzo, se calcula la retención de los ingresos por personas morales correspondientes al mes de marzo, a este se le suma el total de las retenciones del mes de febrero que se encuentran dentro del cálculo del pago de ISR.
3. En el caso de la persona física, la retención de ISR participa en el cálculo del pago de ISR.

1.2.2 Pago retención ISR persona moral

En el caso de la persona moral, solamente habrá retenciones cuando se realice un pago a una persona física. Generalmente solo se realiza en el caso de honorarios, pero en el examen podría especificarse que el pago de una renta u otra erogación sean realizados a persona física. Si no se especifica entonces se supone que solo los honorarios se pagan a persona física.

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