Guia De Derecho Fiscal 1

DERECHO FINANCIERO.- ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: ES AQUELLA RELACIONADA CON LA OBTENCIÓN, ADMINISTRACIÓN O MANEJO Y EMPLEO DE LOS RECURSOS MONETARIOS INDISPENSABLES PARA SATISFACER LAS NECESIDADES PÚBLICAS.

EL GASTO PÚBLICO DE LA FEDERACIÓN SE ENCUENTRA REGULADO EN EL ART. 31 FC. 4 Y ART 73

¿COMÓ SE CLASIFICAN LAS CONTRIBUCIONES?

ART. 2° CFF. Se dividen en

I. IMPUESTOS.- CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS F o M.

II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.- SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS A LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIAN DE FORMA ESPECIAL POR SERVICIO DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO ESTADO.

III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.- SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES DEL DOMINIO PÚ BLICO DE LA NACIÓN.

IV. DERECHOS.- SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO DE LA NACIÓN.

DERECHO FISCAL.- ES TODO LO RELATIVO A LOS INGRESOS DEL ESTADO PROVENIENTES DE LAS CONTRIBUCIONES Y A LAS RELACIONES ENTRE EL ESTADO Y SUS PARTICULARES, CONSIDERADOS EN SU CARÁCTER DE CONTRIBUYENTES.

PARA LA LEY SON CONTRIBUCIONES LAS DEL IMSS PERO PARA LA DOCTRINA NO LO ES.

QUE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES RIGEN EL DERECHO FISCAL.- IGUALDAD Y EQUIDAD.

AUTONOMIA DEL DERECHO FISCAL.- ES AUTÓNOMO POR QUE ADOPTA DIVERSAS INSTITUCIONES DEL DERECHO EN GENERAL.

POTESTAD TRIBUTARIA.- ES EL PODER JURÍDICO DEL ESTADO, PARA ESTABLECER LAS CONTRIBUCIONES FORZADAS, RECAUDARLAS Y DESTINARLAS A EXPENSAR LOS GASTOS PÚBLICOS.

DECRETO DELEGADO.- FACULTAD QUE LE OTORGA EL CONGRESO AL EJECUTIVO, PARA AUMENTAR DISMINUIR O SUPRIMIR TARIFAS DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN.

REGLAMENTO.- ES UN CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS DE CARÁCTER ABSTRACTO E IMPERSONAL QUE EXPIDE EL PODER EJECUTIVO EN USO DE LA FACULTAD QUE LE CONFIERE EL ART. 89 FC. 1 cpeum

PRIMACIA O PREFERENCIA DE LEY.- SE REFIERE A QUE EN CASO DE QUE EXISTA UN CONFLICTO ENTRE LA LEY Y EL REGLAMENTO, SE DEBE APLICAR LA LEY.

RESERVA.- SE REFIERE A QUE EXISTAN ALGUNOS ELEMENTOS DEL TRIBUTO QUE SOLO PUEDEN SER REGULADOS POR LA LEY Y EN CASO DE QUE UN REGLAMENTO LOS REGULE ANTE LA AUSENCIA DE DICHA ESPECIFICACIÓN EN LA LEY, ESTE REGLAMENTO O ESTA PARTE DEL REGLAMENTO NO ES LEGAL.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL.-

• CONSTITUCIÓN ARTS. 31FCC. 4 29 Y 73

• TRATADOS ART.- 133

• LEYES FEDERALES (DECRETO LEY ART 29, DECRETO DELEGADO ART. 131)

• REGLAMENTOS

• CIRCULARES

• COSTUMBRE

• DOCTRINA

• JURISPRUDENCIA

• PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO.

COMO SE DIVIDEN LOS INGRESOS Y EGRESOS EN MATERIA FINANCIERA.

CONTRIBUCIONES.- ART 2° CFF

APROVECHAMIENTOS.- INGRESOS DEL EDO. POR FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO, DISTINTOS DE LAS CONTRIBUCIONES O INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO.

PRODUCTOS.- SON CONTRAPRESTACIONES POR LOS SERVICIOS DEL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PRIVADO O USAR, APROVECHAR BIENES DE DOMINIO PRIVADO.

EMISIÓN DE LA MONEDA.-

BONOS.-

EXPROPIACIONES.-

EMPRESITOS.-

¿QUIÉN ES EL SUJETO ACTIVO DEL ESTADO?

 FEDERACIÓN.- PLENA AUTONOMIA PARA FIJAR COBRAR Y ADMINISTRAR IMPUESTOS.

 ESTADOS.- PLENA AUTONOMIA PARA FIJAR COBRAR Y ADMINISTRAR IMPUESTOS A TRAVÉS DE SU CONGRESO LOCAL.

 MUNICIPIO.- PLENA AUTONOMIA PARA COBRAR Y ADMINISTRAR.

GARANTÍA DE LEGALIDAD

CONSISTE EN QUE NINGÚN ÓRGANO DEL ESTADO PUEDE TOMAR UNA DECISIÓN INDIVIDUAL QUE NO SEA CONFORME A UNA DISPOSICIÓN GENERAL ANTERIORMENTE DICTADAPOR UNA FACULTAD DISCRECIONAL

GARANTÍA DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.

ES UN PRINCIPIO DE JUSTICIA EN EL CUAL LOS SÚBDITOS DE UN ESTADO DEBEN CONTRIBUIR A SU SOSTENIMIENTO MEDIANTE EL PAGO DE TRIBUTOS QUE SE ESTABLEZCAN EN FUNCIÓN DE SU CAPACIDAD ECONÓMICA, QUE ACTUALMENTE DENOMINAMOS CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.

GARANTÍA DE QUE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA SE DESTINE AL GASTO PÚBLICO.

TAMBIÉN SE ENCUENTRA EN EL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV CONSTITUCIONAL. SE REFIERE A QUE LOS TRIBUTOS SÓLO SE DEBEN DESTINAR PARA SATISFACER LOS GASTOS PÚBLICOS DE LA FEDERACIÓN, ESTADO, DISTRITO FEDERAL O MUNICIPIO DONDE VIVAN.

GARANTÍA DE IRRETROACTIVIDAD.

ESTÁ CONSAGRADO EN EL ARTÍCULO 14 CONSTITUCIONAL.-CONSISTE EN LA PROHIBICIÓN DE APLICAR UNA LEY, EN ESTE CASO IMPOSITIVA, A SITUACIONES GENERADAS CON ANTERIORIDAD A SU VIGENCIA.

PRINCIPIO DE GARANTÍA DE AUDIENCIA.

SE REFIERE A QUE LOS GOBERNADOS DEBEN SER OIDOS EN DEFENSA DE SUS DERECHOS ANTES DE QUE ESTOS SE VEAN AFECTADOS.

DERECHO DE PETICIÓN.

EN MATERIA FISCAL DEBEMOS ATENDER LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 37 DEL CÓDIGO FISCAL. EN MATERIA FISCAL SE ESTABLECE QUE TODA CONSULTA SE DEBE RESPONDER EN UN PLAZO MÁXIMO DE TRES MESES.- SI TRANSCURREN LOS TRES MESES SIN CONTESTACIÓN SE CONFIGURA LA NEGATIVA FICTA.

PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN DE BIENES

SE CONSAGRA EN EL 22 DE LA CONSTITUCIÓN Y SE REFIERE A QUE NINGUNA CONTRIBUCIÓN SEA EN SI MISMA CONFISCATORIA.

CAPACIDAD.- EN EL DERECHO FISCAL BASTA LA CAPACIDAD DE GOCE PARA ESTAR EN APTITUD DE SER SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN, ES DECIR, SI UN INCAPAZ PARA EL DERECHO PRIVADO SE COLOCA EN LA SITUACIÓN PREVISTA POR LA LEY PARA QUE SURGA LA OBLIGACIÓN FISCAL, ESTA NACERÁ VÁLIDAMENTE Y CONSIGUIENTEMENTE DEBERÁ SER CUMPLIDA.

RESIDENCIA FISCAL

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

ARTÍCULO 10.- SE CONSIDERA DOMICILIO FISCAL:

Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación.

En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Art. 26 del cff

PERSONA FÍSICA O MORAL, QUE EN VIRTUD DE HABER ESTABLECIDO UNA DETERMINADA RELACIÓN DE TIPO JURÍDICO CON EL SUJETO PASIVO OBLIGADO DIRECTO, POR DISPOSICIÓN LEGAL, ADQUIERE CONCOMITANTEMENTE CON DICHO OBLIGADO Y A ELECCIÓN DEL FISCO, LA OBLIGACIÓN DE CUBRIR UN TRIBUTO.

POR RETENCIÓN O RECAUDACIÓN

SON AQUELLAS PERSONAS QUE POR MINISTERIO DE LEY SUBSTITUYEN AL DEUDOR DIRECTO.

POR REPRESENTACIÓN

SON AQUELLAS PERSONAS QUE ATIENDEN LOS NEGOCIOS DE UNA PERSONA FÍSICA O MORAL, Y ADQUIEREN LA OBLIGACIÓN FISCAL COMO PARTE DE PARTE DE DICHA GESTIÓN.

POR VIA OBJETIVA

SON LAS PERSONAS QUE ADQUIEREN BIENES AFECTOS AL PAGO DE UN TRIBUTO QUE NO FUE SATISFECHO EN SU OPORTUNIDAD Y RESPECTO DEL CUAL CONSTITUYE LA GARANTÍA OBJETIVA.

POR VÍA VOLUNTARIA.

ES CUANDO UNA PERSONA QUE EN PRINCIPIO NO TIENE NINGUNA OBLIGACIÓN, POR VOLUNTAD PROPIA LA ASUME CON EL DEUDOR DIRECTO.

COMO SE CLASIFICAN LOS IMPUESTOS:

DIRECTOS.- SON LOS QUE RECAEN SOBRE LAS MANIFESTACIONES DIRECTAS DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. LA RIQUEZA SE EVIDENCÍA POR SU ELEMENTO CIERTO, QUE ES LA RENTA.

INDIRECTOS.- SON LOS QUE RECAEN SOBRE MANIFESTACIONES INDIRECTA DE SU CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, YA QUE NO GRAVAN LA RIQUEZA EN SI MISMA, SINO UNA RIQUEZA PRESUNTA A LA QUE SE LLEGA POR OTRAS MANIFESTACIONES COMO EL CONSUMO.

REALES.- SON LOS QUE SE ESTABLECEN ATENDIENDO ESCLUSIVAMETE A LOS BIENES O COSAS QUE GRAVAN. EJEMPLO: PREDIAL.

PERSONALES.- SE ESTABLECEN EN FUNCIÓN DE LAS PERSONAS.

GENERALES: REGULAN UNA SITUACIÓN ECONÓMICA COSIDERADA GLOBALMENTE. EJEMPLO. IVA

ESPECIAL: RECAE SOBRE UN ELEMENTO DE ESA SITUACIÓN ECONÓMICA. EJEMPLO: IEPS.

IMPUESTOS CON FINES FISCALES. SON AQUELLOS QUE SE ESTABLECEN PARA RECAUDAR LOS INGRESOS NECESARIOS PARA SATISFACER EL PRESUPUESTO DE EGRESOS.

IMPUESTOS CON FINES EXTRAFISCALES. SON AQUELLOS QUE SE ESTABLECEN SIN EL ÁNIMO DE RECAUDARLOS NI DE OBTENES DE ELLOS INGRESOS PARA SATISFACER EL PRESUPUESTO.

QUE EFECTOS TIENEN LOS IMPUESTOS.-

*EN CUANTO A LOS QUE NO SE PAGAN SE SUBDIVIDEN EN LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN.

EVASIÓN SE PRESENTA CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO PAGA POR MEDIO DE CONDUCTAS ILÍCITAS.

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