IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO

Taller

Tema: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO

Sujetos Pasivos

El sujeto pasivo o contribuyente es quien realiza el hecho generador del tributo y por tanto estará obligado al pago del impuesto. Son las personas naturales, jurídica  o  asimilada  y  las  sucesiones  ilíquidas  nacionales  o  extranjeras  que perciben la renta gravable objeto de este impuesto.

Para determinar si una persona, natural o jurídica, es sujeto pasivo contribuyente del impuesto de renta y complementarios se debe analizar la fuente del ingreso.

Para que Ud. identifique los diferentes sujetos Pasivos del Impuestos sobre la Renta y Complementarios, se requiere desarrollar las siguientes actividades:

1. Establezca la calidad de sujeto pasivo al que pertenecen las siguientes personas jurídica o entidades y pronas naturales, frente al Impuesto sobre la Renta y de acuerdo con lo establecido en el Estatuto tributario Nacional y en las demás normas concordantes. Ud. deberá determinar a que tipo de contribuyente corresponde según la clasificación que corresponda.

Indicar si cada uno de ellos es:

1. Contribuyente del Régimen General

2. No Contribuyente
3. Contribuyente del Régimen Especial
4. Declarante de Renta
5. Declarante de Ingresos y patrimonio o
6. No declarante de Renta y Complementario
7. No Declarante de Ingresos y Patrimonio

Justifique en Derecho su respuesta y señalando la fuente Normativa. (Ver Ejemplo Adjunto en Formato Excel):

1. Corporación Autónoma del Magdalena - CORNAGDALENA
2. Sociedad de Comercialización Internacional C.I. E-XPORT S.A.

1. Alcaldía Mayor de Cartagena de Indias
2. Federación Colombiana de Futbol.
3. Fondo de Empleados de Ecopetrol
4. ROYAL & SUN ALLIANCE SEGUROS COLOMBIA S.A., SUCURSAL BOGOTA .
5. Jota Mario Valencia “Sucesión Ilíquida”.
6. Asociación de Padres de Familia del Colegio Nuestra Señora de La Candelaria.
7. Grupo Aval
8. Cooperativa de Educadores de Bolívar
9. Superintendencia de Sociedades
10. La Agencia Nacional Ambiental - ANLA
11. La Defensa Civil de Colombia.
12. Empresa de Acueducto Aseo y Alcantarillado de Bogotá.
13. Corporación Universitaria Tecnológico COMFENALCO
14. Bancolombia PANAMA.
15. Junta de Acción Comunal del Barrio Getsemaní.
16. Las  Hermanas  Franciscanas  Misioneras  de  María  Auxiliadora  CLINICA MADRE BERBARDA
17. Partido CAMBIORADICAL
18. La Caja de Compensación COMFAMILIAR CARTAGENA
19. La Liga de Consumidores de Bolivar.
20. La Universidad Nacional de Colombia

1. Asociacion Colombiana de la Micro Medianas y Pequeñas Empresas ACOPI.
2. La Asociacion de Exalumnos del Colegio Montessori
3. La Coopropiedad Edificio Citibank.
4. Consorcio Ruta del SOL
5. Asociación de Hogares Comunitarios del Corregimiento de la Boquilla
6. ECOPETROL S.A.
7. Aguas de Cartagena S.A. ESP
8. El sindicato de Trabajadores de AVIANCA

1. Establezca la calidad de sujeto pasivo al que pertenecen las siguientes personas jurídica o entidades y pronas naturales, frente al Impuesto sobre la Renta y de acuerdo con lo establecido en el Estatuto tributario Nacional y en las demás normas concordantes. Ud. deberá determinar y Explicar brevemente a que tipo de contribuyente corresponde según

1. Jhon Smith Watson, de nacionalidad Asutraliana, ingresa al país el día 17 de Febrero de 2018, y desarrolla actividades económicas durante 3 meses, retornando al su país de originen, nuevamente ingresa a Colombia el día 23 de Octubre de 2018 para continuar con sus negocios, finalmente retorna a Australia cumplidos tres meses y 1 (uno) día de estadía en el País.
2. Lee Shan Gai de nacionalidad Singapour, contacta a unos inversionistas Colombianos, con los cuales se asocia para el desarrollo de Actividades de Importaciones y Exportaciones, Ingresa por el Aeropuerto Internacional Rafael Núñez el 06 de Julio de 2018, tiempo en el cual se Hospeda en el Hotel Hilton Cartagena, hasta el día de los Reyes Magos, retornando a su país de origen.
3. Pedrito Pereira Montero, de nacido en Colombia, persona Natural, de profesión Comerciante, durante el Año 2018, obtuvo ingresos (rentas) por el

desarrollo de Actividades económicas como distribuidor Mayorista de prendas de vestir, importadas por valor de USD 75,500.

1. Ramon María Julio, persona natural prestó servicios personales como trabajador asalariado con un contrato a término fijo de un año, y obtuvo ingresos en el año 2018 por valor de $ 42.595.000, poseía Activos Fijo por valor de $ 84.000.000, representado en un inmueble adquirido con préstamo Hipotecario durante el año 2018 y un Vehículo de segunda (servicio particular) adquirido con los ahorros acumulados hasta el 2018 por un valor de 1.450 UVT.
2. Mario Moreno Flórez, Abogado litigante, presto servicios profesionales a diferentes empresas reconocidas en la ciudad, con las cuales suscribió contrato para representarlas ante los juzgados, obtuvo ingresos por valor de $ 100.000.000. Sobre los ingresos recibidos por concepto de Honorarios se le practico retención en la fuente por valor de $ 11.000.000.
3. La compañía CARGOTEC SWEDEM BOMMA INC, sociedad extranjera con domicilio en ALEMANIA, inicia operaciones directamente en Colombia, para lo cual registra su Sucursal en Colombia y ubica su sede de negocios en la ciudad de Bogotá, para atender las solicitudes de sus clientes Colombianos.
4. Señora Mary Anne Jhonson de nacionalidad Colombiana, recibe ingresos como pensionada de COLPENSIONES en Colombia, durante el año gravable 2018, recibió 13 mesadas por valor de $ 4.435.000 mensuales legales vigentes. La Sra. Jhonson, se radicó en los EE.UU. durante el año 2018. Se solicita revisar la situación tributaria de la Sra. Jhonson frente a la obligación de Declarar impuesto sobre la renta por el año gravable 2018. Justifique su respuesta.

1. La compañía STINIS HOLLAND BV, sociedad Extanjera, con domiciilio principal en NETHERLANDS, contacta el Sr. Peter White, de nacionalidad Inglesa y domiciliado en Colombia para que actué como representante y agente de negocios en Colombia de esta Sociedad y atienda los asuntos corporativos y comerciales de esta.

Recomendaciones para el estudio de la temática:

Realice una revisión del Decreto 2442 de 2018, por el cual se por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente durante el año 2018.

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