Derecho Tributario

DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de principios, normas jurídicas e instituciones que regulan lo relativo a los tributos

• Derecho tributario Material

• Derecho tributario formal o sustantivo

El derecho tributario es considerado autónomo desde el punto de vista Didáctico, y de un estudio más amplio es parte del Derecho Administrativo.

RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS

• DERECHO CIVIL: Por las obligaciones que surgen de la ley

• DERECHO INTERNACIONAL PUBLICO: por los tratados y convenio en materia tributaria

• DERECHO CONSTITUCIONAL: porque ahí nacen sus principios

• DERECHO ADMINISTRATIVO: Rama del derecho que estudia la administración publica.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

• Principio de legalidad: Art 239 CPRG si no hay tributo establecido en la ley no es legal…Nullum tributum sine legen

• Irrectroactividad de la ley Art. 15 CPRG y 7 LOJ

• Capacidad de pago: Art 243 CPRG el sistema tributario debe ser justo y equitativo.. mas gana mas paga o viceversa

• Igualdad: Art 4 CPRG

• No confiscación Art 2 y 3 CPRG es la reserva que deben tener los empleados de SAT en relación a los contribuyen

• Confidencialidad Art 24 CPRG es la reserva que deben tener los empleados de SAT en relación a los contribuyentes

• Prohibicion a la doble tributación Art. 243 CPRG hay doble o multiple tributación cuando el sujeto pasivo es gravado dos o mas veces por un hecho generador de la misma naturales y en el mismo periodo impositivo,

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Disposiciones Constitucionales

1ero. Constitución Política de la Republica de Guatemala

2do. Jurisprudencia

2. Ley, Tratados y convenios

//La Ley es fuente formal dentro del ordenamiento jurídico

// Tratado: es un acuerdo intenacional celebrado entre varios estados

Tratado: genero

Convenio: Especie

3. Reglamento: regula el procedimiento de ejecución de la norma

INTERPRETACION E INTEGRACION DE LA LEY

Art 1 y 10 de LOJ art 4 Codigo Tributario

1. Texto: es lo literal del código tributario

2. Contexto: no es en relación a una sola norma sino que tenemos que incluirlo con todo lo que tenga relación.

3. Disposiciones contitucionales: Principio

SEGÚN LA DOCTRINA:

METODOS DE INTERPRETACION

1. PRESCRIPTIVA: Unicamente en los parámetros de la ley

2. PRO-FISCO: se interpretara a favor del fisco

3. CONTRA-FISCO: se interpretara a favor del contribuyente

4. DOCTRINA MIXTA: Se interpretara de una manera justa que beneficie al contribuyente y al fisco es cuando la norma se interpreta de forma objetiva.

INTEGRACION

Cuando no existe claridad en la norma se hace uso de la aplicación de normas que sean a fines

Cuando no hay claridad, existe ambigüedad, se hace uso de otras normas para poder eliminar los vicios existentes.

Aclarar o llenar un vacío que se produce cuando falta ley, o cuando la ley dejo de regular determinada situación.

Llenar el vacío que una ley no tiene contemplado.

Aclarar el sentido de la ley.

Integración Analógica: no crear sujetos pasivos, no infracciones, sanciones y descuentos

Normas

Reglas de comportamiento: 1: obligatoria

2: no obligatorias

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