DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

1. CONCEPTO

Segun Dino Jarach “El conjunto de normas jurídica que se refieren a los tributos, se encarga de regularlos en sus distintos aspectos”.

El español Narciso Amorós amplia dicha definición al sostener que: “El Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que fija y justifica los principios generales y jurídicos que existen y deben existir en las relaciones tributarias, haciendo posible su presencia y desarrollo posterior en los diversos tributos que integran los sistemas fiscales de cada país”

No cabe duda que el término “tributario” es más exacto que el término “fiscal” porque este último se refiere al “fisco” como entidad patrimonial del Estado, lo cual no es correcto.

2. EL DERECHO TRIBUTARIO COMO DISCIPLINA ESTRUCTURAL

El Derecho Tributario se divide en dos grandes partes, la primera llamada Parte General, está constituida por las normas, legal y Código Tributario, Constitución; y en una segunda o Parte Especial que contiene las disposiciones específicas que regulan los distintos gravámenes (tributos) que integran el sistema tributario. Ejm: La Ley del Impuesto a la Renta, del Impuesto General a las Ventas, Etc.

En tal sentido, hay opinión compartida con la que realiza Urquizo Maggia al sostener que: “El Derecho Tributario abarca los problemas jurídicos derivados de la existencia de los tributos, esto de los ingresos que los entes públicos obtienen compulsivamente de los ciudadanos”.

3. AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Autonomía y Unidad del Derecho

La autonomía didáctica del derecho como el estudio separado de una rama jurídica, responde a consideraciones de orden técnico, práctico o de enseñanza. La autonomía propiamente es la de orden científico, que tiene también como expresiones, la autonomía estructural o sustantiva por tener normas e institutos jurídicos propios, y la autonomía dogmática y conceptual por tener conceptos y métodos también propios.

No obstante, la autonomía científica o didáctica, presupone la unidad del derecho cualquiera sea el sector jurídico. Todas las ramas del derecho forman parte de un tronco común.

Autonomía del Derecho Tributario

En la I Jornada Latinoamericana de Derecho Tributario celebrada en Uruguay en 1956. El Profeso García Belsunce, en un estudio posterior sobre la autonomía del Derecho Tributario, señala en forma muy gráfica las consideraciones que justifican tal autonomía dentro de la unidad del derecho, que se transcribe sintéticamente:

A. Porque tiene institutos de naturaleza jurídica propia y uniforme entre sí, que integran su objetivo o contenido (Autonomía Estructural)

a.1) Se distingue del derecho administrativo, porque la actividad financiera no es administrativa, es reglada y no discrecional.

a.2) Se distingue del derecho civil, porque es derecho público, su fuente es distinta (voluntad de las partes en lo civil y la ley en lo tributario); el acto jurídico regido por el derecho civil sólo vale como presupuesto de hecho de la relación jurídica tributaria, que considera su naturaleza económica; es diferente a causa jurídica del presupuesto de hecho (la licitud de las partes en el derecho civil y la capacidad contributiva y la obligación del individuo de contribuir a subvenir la necesidades del Estado en el Derecho Tributario).

B. Porque tiene conceptos y métodos propios (Autonomía Conceptual y Dogmática)

b.1) No se atiene a los conceptos del derecho privado, pudiendo crear figuras tributarias distintas del mismo, precisando sus propios conceptos.

b.2) Tiene métodos propios de interpretación, sin que se tenga que recurrir necesariamente a los principios del derecho privado que pueden ser opuestos en sus fines, debiendo atenderse al fin de la ley tributaria y a la significación y realidad económica del presupuesto de hecho de la relación tributaria.

4. RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON LAS DEMÁS RAMAS DEL DERECHO

A. Con el Derecho Financiero

La relación del Derecho Tributario con el Derecho Financiero, parte del estudio del aspecto jurídico de la materia tributaria. Dentro de este se distinguen tres grandes grupos: los recursos, los gastos y la actividad presupuestaria, por ende siendo el tributo un ingreso, se comprende la vinculación entre el Derecho Tributario y el Derecho Financiero.

B. Con el Derecho Administrativo

La relación del Derecho Tributario con el Derecho Administrativo parte de la concepción de este siendo éste el que se ocupa de las diferentes ramas de la administración pública

C. Con el Derecho Civil

El derecho Civil es la rama más antigua y elaborada del Derecho Privado, pero cuando sus instituciones penetran en el campo tributario se matizan y cambian en sus aspectos principales, tornándose tributarias y dejando de ser civiles.

5. DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario admite distintas ramas, las cuales tienen carácter jerárquico. Así tenemos:

A. El Derecho Tributario Constitucional

Esta disciplina jurídica tiene por objeto el estudio de la potestad o poder tributario. La misma que difiere de las otras ramas del Derecho Tributario, por cuanto todas ella, están subordinadas al Derecho Constitucional.

B. El Derecho Tributario Material o Sustantivo

Es el Derecho Tributario por antonomasia; él establece los supuestos objetivos, subjetivos, territoriales, temporales y especiales de las obligaciones tributarias. Ejm: el hecho imponible

Tal como se establece en la doctrina, ésta es la materia propiamente dicha del Derecho Tributario , por lo que algunos autores lo denominan “derecho de las obligaciones tributarias”; obligaciones que como dice Jarach, son obligaciones de dar el tributo, o bien, la obligación opuesta de devolver el tributo pagado indebidamente.

C. Derecho Tributario Formal o Administrativo

Este Derecho Tributario Administrativo como se puede apreciar, tiene peculiaridades propias ya que muchos de sus actos no son regulados, sino discrecionales.

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