Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Buenos Aires

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Facultad de Ciencias Económicas  Universidad de Buenos Aires

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356 – TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I

2da. Cátedra

Guía de Trabajos Prácticos

Ejercicio Nº 1

OBJETO

1. Señale si las siguientes manifestaciones de renta obtenidas durante el año 2002 por una persona física residente en el país quedan comprendidas en el ámbito de aplicación del impuesto a las ganancias.

Supuestos:

a)                la persona no ejerce habitualmente las actividades mencionadas (excepto en los casos en que se infiere lo contrario) y

b)        salvo indicación expresa en un sentido diferente, las actividades, hechos y bienes que generan la renta son de fuente argentina.

1. Ganancia por la venta de un inmueble ubicado en la provincia de Buenos Aires, adquirido a un sujeto que lo construyó bajo el régimen de la ley 13.512.

1. Beneficio por la venta de una computadora afectada íntegramente a su actividad profesional.

1. Beneficio por el alquiler de un inmueble de su propiedad.

1. Resultado proveniente de la venta del inmueble mencionado en el punto anterior.

1. Resultado de la venta de su casa habitación.

1. Ganancia por la venta de una colección filatélica.

1. Sueldos percibidos por su trabajo personal.

1. Premio obtenido por su participación en un concurso celebrado en EEUU, vinculado con su profesión.

1. Resultado de la venta de un lote de su propiedad, correspondiente a una fracción de las setenta (70) que se habían obtenido de un solo fraccionamiento.

1. Intereses por la colocación de un capital a préstamo a otra persona física residente en Argentina.

1. Regalías por la cesión definitiva de una marca a una sociedad del país.

1. Jubilación derivada de sus aportes oportunamente efectuados conforme al régimen de trabajadores autónomos.

1. Resultado de la venta de bonos externos de la Republica Argentina.

14)        Resultado de la venta de acciones de una sociedad argentina cuyos títulos no cotizan en la bolsa de comercio.      

1. Indicar las rentas que se encuentran incluidas en el objeto del impuesto a las ganancias por el año 2002.

Supuesto:        las actividades, hechos y bienes que dan origen a la renta son de fuente argentina, salvo mención en contrario.

1)        Resultado de la venta de un local afectado a la actividad comercial.  La venta fue efectuada el 30-06-2002. La actividad había cesado y, en consecuencia,  el local fue desafectado el  31-05-2001. Utilidad obtenida por:

a)        una S.A. (cierre de ejercicio: 31-12)

b)        una persona física no habitualista.

c)        el socio de una sociedad de hecho a quien se le adjudicó el 30-09-01.

La sociedad cerró su ejercicio el 31-12.  El socio no es habitualista en

la venta de inmuebles.

2)        Resultado de la venta de una obra de arte adquirida en 1998, siendo la única operación de este tipo realizada.  Suponga que la operación fue concretada por:

1. una S.A.
2. una persona física no habitualista.

3)        Utilidad obtenida por la venta de un inmueble recibido el 3-07-01 en cancelación de un crédito originado por la actividad principal del sujeto.

La venta fue efectuada el 15-06-2002 por:

a)        una S.A.

b)        un contador público no habitualista.

4)        a)        Un médico de nacionalidad italiana, pero residente en nuestro país, realizó excepcionalmente una intervención quirúrgica en Nigeria, por lo que percibió en el acto el equivalente a $30.000 y se le retuvo en concepto de impuesto a la renta de ese país el equivalente a $1.000.

b) Suponga que el médico reside en Italia y que realizó ocasionalmente la operación en Argentina.

5)        a) El colegio de graduados en ciencias económicas de la Ciudad de Buenos Aires invitó a cuatro graduados a participar de un torneo de tenis que tuvo lugar en Uruguay. Los participantes obtuvieron un premio equivalente a $ 5.000 cada uno.

b) Suponga que uno de ellos, además de participar en el torneo, aprovechó y prestó servicios profesionales a un cliente, tarea que le posibilitó obtener el equivalente a $10.000.

1. Una persona residente en nuestro país viajó a EEUU a efectos de adquirir un inmueble:

1. en el año lo arrendó percibiendo por giro bancario, durante 6 meses, el alquiler pactado;
2. transcurrido este período el locatario adquirió el inmueble, operación por la que el vendedor obtuvo una ganancia considerable.

7)        Una S.A constituida en nuestro país abonó $ 6.000 a una persona física de nacionalidad argentina, residente en Francia, por servicios de asesoramiento financiero prestados a una sucursal radicada en Chile. Dicha sucursal reintegró el importe correspondiente a su casa matriz argentina un año después de la fecha de pago.

8)        Un gerente del Banco Nación Argentina (Suc. Madrid) residente en España, con una antigüedad en el cargo 4 meses, obtuvo sueldos por el equivalente a $ 28.000.

Ejercicio Nº 2

FUENTE

Se pide:

Determinar la fuente de las siguientes ganancias para el año 2002:

1. El CHASE MANHATTAN BANK sucursal New York otorga los siguientes préstamos, celebrados en el exterior:

a) A una persona física domiciliada  en nuestro país con garantía personal por el que se abona un interés del 11% anual, destinado a la construcción de un edificio ubicado en Argentina..

b) A una persona física domiciliada en Uruguay,  garantizado con derecho real de hipoteca que grava un inmueble ubicado en  Argentina, por el cual se paga un interés del 13% anual. Los fondos desembolsados se acreditan en una cuenta a la vista abierta en aquella entidad bancaria.

2)

a) Una sociedad constituida  en Francia exporta a nuestro país mercaderías por el equivalente a $ 35.000.- con un plazo de financiación de 60 días. El descuento por pago contado que acuerda el exportador por los volúmenes negociados en el caso asciende al equivalente a $ 1.000.  El precio mayorista vigente en Francia para operaciones de contado, más los gastos de transporte y seguros hasta la República Argentina para esas mercaderías es del equivalente a $ 26.800.-

Entre el importador del país y el exportador del exterior, no existe vinculación económica.

b) Entre el importador del país y el exportador del exterior existe vinculación económica.

3)

a) Por honorarios facturados en Argentina durante el año 2002 una persona física residente en nuestro país recibe como dación en pago un departamento ubicado en Punta del Este (Uruguay) cuyo valor de plaza al momento de la adquisición ascendía al equivalente a  $ 50.000.

b) El citado inmueble  es alquilado  por el equivalente a $ 5.000.- por el año 2002.

4) Una persona física de nacionalidad Argentina, con residencia permanente establecida en Roma (Italia), fue invitada a Holanda a dictar una conferencia sobre presión tributaria en los países latinoamericanos percibiendo por esa actividad, el equivalente a $ 3.000.

5) Una S.A. constituida en nuestro país que tiene por objeto la exportación de mercaderías de reventa, realiza durante el año 2002  la siguiente operación:

Exporta a Brasil productos manufacturados por el equivalente a $ 39.500.-, con cláusula C.I.F. (Cost, Insurance & Freight) siendo el costo de los mismos de $ 35.000.. Los gastos de transporte y seguro hasta el punto de destino ascienden al equivalente a $ 9.200.-. El precio vigente en Brasil asciende al equivalente a  $ 55.000. No existe vinculación económica con el importador del exterior.

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