IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

“Año de la integración nacional y reconocimiento de nuestra diversidad”

TRABAJO DE INVESTIGACION

RENTA DE TERCERA CATEGORIA

FACULTAD DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

DOCENTE : FERNANDO FLORES MANDOZA

CURSO : DERECHO DE LA EMPRESA III

ALUMNO : JOHN QUISPE SANCHEZ

2012

Índice

1planteamiento de la investigación 05

1.1 objetivos generales

1.2 objetivos específicos

1.3 justificación del tema 06

1.4 hipótesis 06

2 conceptos y teorías de la renta 06

2.1 Impuesto A La Renta:

2.2 Concepto De Renta:

2.3 Teoría De La Renta-Producto:

2.4 Los Elementos Característicos Que Debe Contener La Renta

3.- Juan Roque Mullín sobre esta teoría precisa que: 07

3.1 ingresos eventuales:

3.2 ingresos a título gratuito:

3.3 teoría del consumo más incremento patrimonial:

3.3.1 aspecto material:

3.3.2 aspecto personal:

3.3.3 aspecto espacial:

3.3.4 aspecto temporal: 08

4. Ingresos (gravados y no gravados).

4.1 El ingreso según la definición que nos da Eric kohler en su diccionario para contadores,

4.2 Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso 09

a) las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan 10

b) también se consideran entre otras, las generadas

 el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,

arte, ciencia u oficio.

 las instituciones educativas particulares.

 cuando se obtengan rentas por la realización de actividades consideradas

como de cuarta categoría

5. Rentas de tercera categoría 11

5.1 Nuevo régimen único simplificado (rus) 12

5.2 ¿Cómo acogerse al nuevo rus?

5.3 Tratándose de contribuyentes que provengan del régimen general o del 13

Régimen especial

5.4 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

Ejercicio.

5.5 ¿Qué es el acogimiento permanente al nuevo rus?

5.6 ¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo rus?

6. Régimen general del impuesto a la renta 14

6.1 ¿Qué es el régimen general del impuesto a la renta?

6.2 ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y

bienes o al recibir prestación de servicios?

6.3 ¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías? 15

6.4 ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

6.5 ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar? 16 7 ¿Qué es el régimen especial del impuesto a la renta (RER)? 17

7.1 ¿Cómo acogerse al régimen especial de renta? 18

7.2 ¿Quienes no pueden acogerse al RER?

7.3 ¿Cuál es el importe de la declaración mensual renta 19

(régimen especial) e igv?

8. Rentas de tercera categoría 20

8.1 actividades comerciales, industria, servicios, negocios

8.2 rentas de agentes mediadores de comercio, rematadores, comisionistas

8.3 las que obtengan los notarios

8.4 las ganancias de capital.

8.5 cualquier renta que obtengan las personas jurídicas y empresas

domiciliadas

8.6 ejercicio da profesión, arte, ciencia u oficio en asociación o 21

sociedad civil

8.7 otras rentas

8.8 rentas de cuarta categoría que se complemente con las de tercera categoría

8.9 la derivada de la cesión de bienes muebles depreciables.

9. La Presunción No Operará para el Cedente en los siguientes casos:

9.1 Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares. 22

9.2 Rentas empresariales generadas por patrimonios autónomos

. Valor de mercado

10. Deducciones de la renta bruta de la tercera categoría a efectos de 23

Determinar la renta neta a. principio de causalidad

b. principales gastos deducibles

10.1 Intereses de deudas

10.2 Pérdidas extraordinarias 24

10.3 Depreciaciones y obsolescencia de activos fijos; mermas y desmedros de

Existencias

 Porcentajes de depreciación

 Bienes obsoletos o fuera de uso 25

10.3.2 Mermas y desmedros

 Desmedro: 26

10.3.3 Gastos de organización y pre-operativos

10.3.4 Castigos y provisiones de deudas incobrables condiciones:

 Provisiones para beneficios sociales 27

 Aguinaldo bonificaciones y gratificación al personal

 Servicio de salud, recreativos, culturales y educativos del personal 28

 Remuneraciones de directores de sociedades anónimas

 Remuneración de titulares, socios o asociados de personas jurídicas

 Cuando en el contrato de asociación en participación 29

 Cuando la Junta General de Accionistas o de socios

 Remuneraciones de ascendientes descendientes 30

 Las remuneraciones del cónyuge

 Gastos de representación

 Gastos de viaje y viáticos

 Gastos de movilidad de los trabajadores 32

 Arrendamientos de predios dedicados a la actividad gravada

 Rentas de segunda, cuarta o quinta categoría

 Gastos incurridos en vehículos de categorías A2, A3 y A4 33

 Gasto por donaciones 34

 Contratación de personas con discapacidad 34

 Gastos necesarios para producir rentas gravadas y exoneradas

 Sustentación del gasto por retribuciones pagadas con motivo 35

del trabajo independiente (inciso e) y f) del artículo 34° del TUO)

 Limitación en la deducción de gastos sustentados con boletas de

venta o tickets

Empresas beneficiadas 37

Condiciones

11. Partida 40

11.2 Activo

11.1.3 Pasivo

Conclusiones 41

Bibliografía 42

CAPÍTULO I

1.1 PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

a) PLANTEAMIENTO: La presente investigación se realiza con la finalidad de poder ayudar al personal directivo, administrativo, empresario y sobre todo para los contadores con la finalidad de facilitar su trabajo, ahorrándoles tiempo y esfuerzo.

Esta es una herramienta de consulta actualizada para la declaración jurada anual de impuesto a la renta 2012, espero que sea de gran utilidad para todo los interesados.

b) FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Por que las empresas se convierten en infractores tributarios?

1.2.OBJETIVO GENERAL

Tributar adecuadamente

1.3 OBJETIVO ESPECÍFICO

01. Facilitar al contador las herramientas necesarias y actualizadas sobre los tratamientos contables y tributarios de la renta de tercera categoría

02. Dar a conocer los criterios para la deducción de gasto

1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA: La presente investigación se justifica porque hay muchas empresas que se convierten en infractores tributarios por cosas sencillas que aveces se les va de mano al contador por no estar actualizado en la ley tributaria, Con este trabajo el contador tendrá las herramientas necesarias para tributar adecuadamente y evitar sanciones.

1.4 hipótesis:

Si el contador cuenta con las herramientas necesarias y actualizadas para reforzar sus conocimientos por lo tanto las empresas no serán infractores tributarios

2Concepto y teorías de la renta

2.1 Impuesto a la renta:

 Una de las formas de financiación del estado para atender el gasto público es a través de los impuestos. Como se sabe, la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre las que se aplica un impuesto y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el impuesto a la renta es uno de los tributos de mayor importancia

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