Impacto Del IVA Exento En Las Constructoras

IVA exento en la enajenación de casas habitación y el impacto que este tiene sobre los costos de producción de las Constructoras en México.

Uno de los objetivos principales de la contabilidad es aquella que se encuentra en la esencia de su propia definición, la cual se describe entre una de tantas conceptualizaciones como “el instrumento de comunicación de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medición, registración e interpretación para la toma de decisiones empresariales” según Terán J. (2003).

En virtud de lo anterior, efectivamente la contabilidad es una técnica que tiene como fin elaborar un resumen de los eventos económicos y financieros de una empresa, sólo que ningún autor hace conocer que para el buen uso de este gran instrumento, es necesario seguir fielmente una reglamentación y unos lineamientos que son proporcionados por el mismo gobierno a través de las leyes fiscales promulgadas así como de instituciones reconocidas que representan a la contaduría a nivel nacional.

En México, las leyes fiscales en su mayoría son aportaciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), mientras que los lineamientos para el registro financiero son publicados por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMPC). Al tener en cuenta estos dos aspectos, el fiscal y el financiero, se tienen parámetros a seguir con el fin de realizar los registros contables de manera legal y correcta.

Las empresas mexicanas muchas veces omiten la reglamentación y los lineamientos ya mencionados en ocasiones por negligencia, en otras porque a pesar de que lo saben les resulta complicado e impráctico por el tamaño y tipo de empresa, o en el peor de los casos se omiten por la idiosincrasia de los representantes de éstas organizaciones, empeñados en seguir con una contabilidad obligada que se los impone el fisco, contabilidad que no sirve más allá para pagar y calcular las contribuciones a su cargo, que además, muy posiblemente no sean pagadas en su totalidad.

Es importante enfatizar que, la mentalidad que se tiene respecto a la contabilidad debe cambiarse y no considerar a ésta como un requisito fiscal para el cumplimiento de la ley, pues en ocasiones el buen empleo de la propia, puede ser camino para generar una información contable que brinde una carga tributaria menor y un aspecto financiero más propio al reflejo de los hechos económicos de las empresas.

Un caso sencillo que se identificó, es la manera en cómo afecta la exención de un impuesto en los costos de producción de casas para habitación en las empresas dedicadas a la construcción de las mismas, las cuales son vendidas propiamente a personas físicas o morales que utilicen para fines de “casa habitación” éstas construcciones.

Con efecto preliminar, a grosso modo se hacer recordar que en la determinación de los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados de cualquier tipo de producto y empresa, son tres los elementos esenciales que integran el costo de producción, los cuales son:

1) Materia prima: Son los materiales que serán sometidos a operaciones de transformación o manufactura para su cambio físico y/o químico, antes de que puedan venderse como productos terminados.

2) Mano de obra: Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados.

3) Gastos indirectos: Intervienen en la transformación de los productos pero no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboración de partidas específicas de producción.

De los tres elementos que integran al costo total de producción de los productos hechos por empresas industriales, los gastos indirectos de fabricación son un rubro al cual yo le añadiría un evento pasivo y único fuera del control de las empresas industriales dedicadas a la construcción y venta de casas habitacionales. Este gasto vendría a ser, el impuesto al valor agregado (IVA) que se eroga por motivo de las compras de materiales para la construcción, comisiones y prestaciones de servicios independientes que ayudan a terminar el edificio con las instalaciones básicas de energía eléctrica, tuberías de agua, gas y drenaje. De seguro a este punto, ha surgido la interrogante del ¿Por qué considerar el IVA pagado a los proveedores como parte del costo?, cuando generalmente el IVA es un impuesto indirecto que lo pagan los consumidores finales y que el empresario es únicamente intermediario entre su recaudación y entero a las oficinas tributarias, sin embargo la respuesta y fundamento legal es el siguiente.

De acuerdo a la ley del impuesto al valor agregado de México, capítulo II, artículo 9o se menciona que “no se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes”,

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