LABOR DEL REVISOR FISCAL EN LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

TALLER

                                                                  sábado 11/03/2017

1. LABOR DEL REVISOR FISCAL EN LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.

Dentro del desarrollo de la revisoría fiscal el profesional encargado debe basar su labor de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, contempladas en el artículo 7 de la ley 43 de 1990; con lo establecido en el artículo 209 del Código de Comercio y, en los casos que aplique, la Norma Internacional de Auditoría 400, y todas las normas relacionadas con la evaluación del sistema de control interno.

El Revisor Fiscal debe ser consciente de la importancia y la relevancia que tiene realizar una adecuada evaluación del sistema de control interno implementado en la organización.  El revisor fiscal debe poseer los conocimientos, habilidades, condiciones personales y técnicas, que le permitan responder adecuadamente ante los socios, organismos administrativos, de vigilancia y control y partes relacionadas.

La evaluación del control interno permite conocer si se está dando el cumplimiento por parte de la empresa a todas las responsabilidades legales a nivel financiero, administrativo y operativo, de modo tal que la evidencia que se obtenga para configurar los criterios que aprueban dictaminar o certificar los estados financieros, para el caso en el que un revisor evada la responsabilidad frente a la evaluación del sistema de control interno, se puede considerar que existe carencia de evidencia suficiente para la emisión de la certificación requerida y, por tanto, se estaría incumpliendo con la responsabilidad frente a la obligación de la empresa, puesto que no se puede evaluar una realidad que se desconoce, no obstante, el desconocimiento de los hechos, que pueden constituirse como actos incorrectos, imprecisos, fraudulentos o ilegales, no es un argumento para evadir la responsabilidad del profesional frente a los efectos de tales acciones.

Pasos para efectuar el control interno:

1. conocer ampliamente la misión, visión estatutos y objetivos de la compañía para la cual se prestan los servicios de revisoría fiscal; esto con el fin de conocer si la compañía esto cumpliendo con las metas trazadas.

2. solicitar el manual de funciones de las áreas encargadas de la parte financiera, contable y administrativa de la compañía; con el fin de identificar posibles errores al momento de realizar las funciones de los empleados de la compañía.

3. tener acceso a informes de auditoría internos de la compañía que hagan referencia a los procesos en mención con el fin de identificar los errores ya presentados y su plan de acción para corregirlos.

4. identificar hechos o a actividades que afecten el logro de los objetivos de la entidad o a nivel de proceso/aplicación.

5. detectar si los canales de comunicación existen dentro de los departamentos de la compañía y si se hacen saber a tiempo los cambios en las prácticas de negocios de la empresa los cuales pueden afectar el proceso de registrar transacciones.

6.  detectar si el departamento de contabilidad tiene procesos para identificar cambios importantes en el entorno operativo, incluyendo cambios regulativos.

7. realizar matrices de riesgo de los procesos con el fin de identificar falencias y posibles mejoras que incidan directamente con la información financiera y contable registrada.

8. elaborar diagnósticos empresariales, diagramas para evaluación de procesos y cuestionarios de control, que le permitan al Revisor Fiscal tener una visión detallada del funcionamiento, evaluación y seguimiento de dicho sistema, verificando la implementación de sus principales componentes como son:

AMBIENTE DE CONTROL: Establece como la administración puede influenciar la conciencia de control de sus funcionarios. Es considera la base del sistema y sobre ella interactúan los demás componentes.

VALORACIÓN DE RIESGOS: Es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos de la empresa.

ACTIVIDADES DE CONTROL: Son las políticas y procedimientos que ayudan y aseguran que se estén cumpliendo las políticas y directrices de la administración.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: Su objetivo es lograr que se mantenga una óptima calidad en la información.

MONITOREO: Se considera que evalúa su funcionamiento y garantiza la perdurabilidad en el tiempo.

1. LABOR DEL REVISOR FISCAL EN LA IMPLEMENTACION DE LAS NIIF

El 26 de diciembre de 2013 la Superintendencia Financiera de Colombia expidió la Circular Externa 038 para los representantes legales y revisores fiscales de las entidades supervisadas del Grupo 1, con el fin de instruirlos en el proceso de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.

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