EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO

JOSE NEN

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO La evaluación del sistema de control interno sirve para resolver preguntas, tales como: 1. ¿Qué problemas tenemos? 2. ¿Cómo van las cosas? 3. ¿Qué decisiones se van a tomar? 4. ¿Qué está pasando? El diagnóstico precisa cómo está el control interno en un momento determinado en un área, un proceso o una operación.

Además permite definir las fortalezas y debilidades de la organización mediante una cuantificación de todos susrecursos. El principal objetivo es separar al componente auditado en subcomponentes para luego evaluar el control interno de cada uno de ellos y así determinar cuáles ameritan una revisión profunda en procura de mejorar en cuanto a las 5 E´s.

Estas 5 E’s son:

Economía.-“Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al menor costo posible, con relación a los programas de la organización”. (Saavedra López, 2006)

Eficiencia.-“Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción de bienes y servicios, se expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un mayor número de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención”. (Saavedra López, 2006)

Eficacia.-“La relación de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o metas que se había propuesto”. (Saavedra López, 2006)

Ecología.-“Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de a los requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión de un proyecto”. (Saavedra López, 2006)

Ética.-“Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su código de ética, las leyes, en las normas constitucionales, legales y vigentes de una sociedad”. (Saavedra López, 2006)

La evaluación del sistema de control interno comprende las siguientes actividades: 

Evaluar el control interno (de gestión) de los subcomponentes a ser auditados mediante: cuestionarios, flujogramas, narrativas, etc.  Es conveniente el uso de indicadores de gestión para la evaluación del control interno.  Identificar los subcomponentes con menor nivel de control interno (riesgos de control alto).  Establecer las áreas críticas en las cuales profundizar la Auditoría de Gestión.

OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO: 

“Establecer la base para confiar en el control interno, con el fin de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría.  Formular sugerencias con respecto al mejoramiento del control interno  Determinar fortalezas y debilidades del control interno” (Ron Silva, 2012)

FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:  “Organigramas  Plan de cuentas  Manual de funciones  Manual de procedimientos  Entrevistas con directivos y empleados  Observación personal  Actas de sesiones de directorio  Leyes, estatutos, reglamentos” (Ron Silva, 2012)

 DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO “Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización a fin de salvaguardar los activos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad se desarrolle

eficazmente de acuerdo a las políticas, metas y objetivos previstos por la organización”. (Ron Silva, 2012) El control interno de acuerdo con el COSO es: "El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:  Eficacia y eficiencia de las operaciones  Fiabilidad de la información financiera  Cumplimiento de las leyes y normas aplicables” El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución de un fin, no es un fin en sí mismo. El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización. El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la alta dirección de la entidad. De acuerdo al COSO II, el control interno “es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y demás personal de la entidad, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa diseñadas para identificar eventos potenciales que pueden afectar a la entidad y gerenciar los riesgos dentro del apetito del riesgo, para proporcionar una seguridad razonable referente al logro de los objetivos del negocio”. (COSO I y II, 2011)

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