Ley Sarbanes-Oxley

Introducción

Dentro de las principales características que se asociación a la calidad de Contador Público, se encuentra la de dar fe pública sobre la información vinculada a los estados financieros de las sociedades en conjunto con sus actividades comerciales, por este motivo, no solo es fundamental la idoneidad de este profesional, sino también la aplicación de criterios éticos a los conceptos y valores que aplique sobre la información que está a su cargo.

En los inicios de este nuevo siglo se presentó uno de los escándalos económicos internacionales más impactantes de los últimos tiempos, la declaratoria de quiebra de una de las empresas más grandes de Estados Unidos, aunado a otros escándalos corporativos que reflejaron la manipulación contable de la información ante sus accionistas, la competencia e incluso el gobierno.

En este trabajo se esbozarán las principales causas y eventos que conllevaron a la sanción de la Ley Sarbanes-Oxley, la cual tenía como finalidad garantizar que las empresas y grandes corporaciones de Estados Unidos no fueran a la quiebra por manejos indebidos y omisiones en los diferentes controles que debían realizar los responsables de la auditoría.

Bajo estos preceptos, el enfoque del auditor en la actualidad debe sustentarse no solamente en los principios formales de su profesión, sino también en el compromiso de realizar bien su trabajo atendiendo las consecuencias de prácticas inapropiadas como las que suscitaron la promulgación de esta ley.  

Ley Sarbanes-Oxley

1. ¿Qué es la Ley Sarbanes-Oxley?

Esta ley sancionada en el año 2002 tuvo como principal propuesta, crear medidas enfocadas en prevenir y detectar los fraudes, en ese sentido René Castro en su artículo publicado en el año 2004, refiere esta ley en los siguientes términos:

Conocida como la Ley Sarbanes-Oxley del 2002 (por el nombre de los ponentes: el Senador Paul S. Sarbanes, de 71 años, perteneciente al partido demócrata por el Estado de Maryland y presidente del Comité de Vivienda, Banca y Asuntos Urbanos del Senado americano, y el Representante Michael G. Oxley, de 60 años, del partido republicano por el Estado de Ohio y presidente del Comité de Servicios Financieros de la Cámara de Representantes), con ella se crea un nuevo organismo supervisor de la contabilidad, nuevas reglas de independencia del auditor, una reforma de la contabilidad corporativa, la protección del inversionista y se aumentan las penas criminales y civiles por las violaciones al mercado de valores. (Castro V., 2004)

1. ¿Cuáles fueron los motivos que incidieron en la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002?

Esta reforma fue promovida debido a la declaratoria de quiebra de la empresa norteamericana Worldcom, la cual superó los cien (100) millones de dólares, los principales ajustes están encaminados en el control interno de las sociedades que cotizan en bolsa, para tal fin, los auditores deben valorar no solamente la información financiera, sino los procesos asociados que surten estas compañías para desarrollar sus actividades.

1. ¿Cuáles son los aspectos claves de la Ley Sarbanes Oxley de 2002?

Continuando con las referencias dadas por René Castro, en su publicación denominada “Ley Sarbanes-Oxley: un nuevo enfoque de control interno”, se traen a colación las principales características de esta ley:

La ley estableció la creación de un Consejo de Supervisión de Auditoras de Empresas Cotizadas, llamada Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), que tendrá dentro de sus funciones más importantes las siguientes (Castro V., 2004):

• Registrar las firmas de contabilidad que preparan reportes de auditoría.

• Establecer y/o adoptar normas de auditoría, de control de calidad, de ética, de independencia, y otras normas.

• Conducir inspecciones, investigaciones y procedimientos disciplinarios e imponer las sanciones apropiadas a las firmas de contabilidad registradas y a las personas asociadas.

• Hacer cumplir la ley, las reglas de la junta, las normas profesionales y las leyes del mercado de valores.

La ley prohíbe a una firma de contabilidad registrada —y a cualquier persona asociada, hasta el punto determinado por la Comisión Nacional de Valores de Estados Unidos (Securities and Exchange Commission - SEC)— proporcionar a una compañía que audita, simultáneamente con la auditoría, servicios diferentes, incluyendo los siguientes:

• La teneduría u otros servicios relacionados con los registros contables o estados financieros del cliente auditado.

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