Manual De Audtiroria Gubernamental

HALLAZGOS DE AUDITORIA

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto por la Ley 1178 y el DS 23215 en su capítulo III artículo 21 y 22que señala que la normatividad secundaria de control gubernamental interno está integrado en los sistemas de administración y se desarrollará en reglamentos, manuales, instructivos y guías, siendo la MAE de cada entidad la responsable de establecer y mantener un adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley1178.

CONDICIÓN

Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la Empresa XYZS.R.L se identificó la existencia de más de un sistema de registro informático con información de interés fiscal.

CRITERIO

De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), señala que la Administración Tributaria podrá determinar la base imponible usando el método sobre base presunta, solo cuando habiéndolo requerido no posea base cierta y cuando exista alteración de la información tributaria contenida en medios magnéticos, electrónicos, ópticos o informáticos que imposibilita la determinación sobre base cierta o exista más de un sistema de registros informáticos contables con información fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial. También se aplica el artículo 177 de la Ley 2492 que señala que esdefraudación tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode la Administración Tributaria a percibir tributos, por acción comisión disminuya o no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la responsabilidad de auditor frente al fraude en su parágrafo 55 que señala que cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra información obtenida señala riesgos de representación errónea de importancia relativa debido a fraude.

CAUSA

Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad posee más de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtención de créditos bancarios donde se maximizan las ganancias reportadas.

EFECTO

Al existir más de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y de calidad lo que hace inaudible a la organización.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley 843 y 2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrir penalidades como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, con privaciones de libertad, multas e inhabilitación para ejercer el comercio. Se debe suprimir la doble contabilidad porque alienta la manipulación de la información financiera con el consecuente riesgo de fraude, que perjudicaría los intereses de la sociedad

EJEMPLO No 3

CONDICION

En el proceso de auditoría de la Entidad Pública ABC se identifica que en el sistema contable informantico existe valores estimados sujeto a cambio significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar y evaluación de inventario

CRITERIO

De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria de tecnología de información y comunicación y las NAG 271 planificación numeral 03 de auditoria gubernamental debe comprender el objeto de auditoría, las políticas de gestión, formas de registros, niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestión de la información y la NAG 273 sobre el control interno en su numeral 01 en el cual el auditor gubernamental debe identificar las áreas críticas que requieren examen profundo y el numeral 04 que señala que los controles detallados son los aplicables al almacenamiento, tratamiento, comunicación, registros y presentación de la información.

CAUSA

Esta situación de manipulación del sistema informático contable produce fraude de empleados.

EFECTO

Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo, tiene un efecto financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperación de las cuentas por cobrar y en la valuación de inventario, dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de empleados por la manipulación de la información financiera

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley y mejorar los controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la ley1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer laresponsabilidad administrativa y con el consecuente proceso interno conforme el art. 21 del D.S. 23318-A

Condición

Al evaluar el Laboratorio de informática No. 2 podemos describir que hay un mal manejo en el cableado

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