Modelo Metodológico para la Auditoría Operativa

o Modelo Metodológico para la Auditoría Operativa

o Introducción

Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso y la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor.

Este método tiene dos supuestos:

2. La auditoría operativa se realizará por parte de auditores externos, que no conocen mayormente la entidad.

3. La administración superior de ella no muestra ninguna preferencia para efectuar el examen en algún subsistema determinado de la organización.

Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación, el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias, la formación de juicios y opiniones, proposiciones y pronósticos por parte del auditor:

I. Etapa de estudio preliminar.

II. Etapa de estudio general.

III. Etapa de estudio específico.

IV. Etapa de comunicación de resultados.

V. Etapa de seguimiento.

o Etapa de Estudio Preliminar

 Introducción

En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoría operativa.

Este plan debe incluir, al menos el objetivo del trabajo, su extensión, el tiempo estimado de duración, el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos.

Dentro de esta etapa se distinguen dos fases:

a. Recopilación de antecedentes.

b. Establecimientos de objetivos.

Recopilación de Antecedentes

Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación a aspectos tales como

I. Razón social, domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales.

II. Objetivos fundamentales.

III. Giro de la empresa y productos que fabrica.

IV. Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica.

V. Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida.

VI. Conexión con grupos económicos.

VII. Nombre de los ejecutivos superiores, miembros del directorio y origen de su representación.

VIII. Composición del patrimonio.

IX. Tamaño de la entidad: capital, volumen de ventas, número de personas, dispersión y cobertura geográfica, numero de clientes y proveedores, participación en el mercado.

X. Posición económica y financiera.

XI. Estadísticas respecto a ventas, producción, endeudamiento y otras.

XII. Diversificación de productos.

XIII. Principales proyectos de inversión.

XIV. Características de la competencia.

XV. Variables políticas, culturales, sociales y económicas que la afectan.

Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen, cantidad de personas, costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente.

Los antecedentes anteriores señalados pueden ser obtenidos, entre otras, de las siguientes fuentes:

 Memorias de la entidad.

 Balances y otros estados financieros y económicos públicos.

 Actas del directorio.

 Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa.

 Instituciones financieras y otros acreedores.

 Informes de otras auditorías.

 Informes de trabajos de consultoría.

 Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro.

 Revistas especializadas.

 Organizaciones gremiales.

 Carpeta permanente de la empresa.

Establecimiento de los Objetivos

Tal como se ha señalado, el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar:

 Que espera el cliente de la auditoría.

 Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoría.

 Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance).

 Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento.

 Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo.

 Otros aspectos.

Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto, que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoría operativa.

o Etapa de Estudio General

 Introducción

En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio, para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas.

Con este objeto, debemos conocer el sistema de administración aplicado; los principales subsistemas de la organización, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales; los sistemas de control existentes en general, y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoría.

En grandes

...