Modelos De Auditoria

MODELO DE W. P. LEONARD

Indudablemente, uno de los precursores más importantes de la AA fue William P. Leonard, quien

publicó su trabajo por primera vez en Systems and Procedures: A Handbookfor Business and

huiustry, en 1959.1

Como punto de partida y para efecto de una mejor comprensión del modelo de Leonard,

transcribiremos lo que él considera como propósito de la AA: "El objetivo primordial de la AA

consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y

señalar las posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente

administración de las operaciones."

El panorama que presenta Leonard es amplio y variado. En su obra todo esto lo resume en un

modelo de cuatro etapas; a) examen, b) evaluación, c) presentación, d) seguimiento. Además de la

identificación de los factores precisos que él considera deberán ser evaluados en la AA.

En la primera etapa de examen, identifica las posibles áreas que deben revisarse, a saber:

• Una o más funciones específicas.

• Un departamento o grupo de departamentos. • Una división o grupo de divisiones.

• La empresa en su totalidad.

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En esta etapa también identifica los factores" precisos que deberán ser estudiados, a saber:

a) Planes y objetivos. Deberán revisarse y discutirse con la gerencia las condiciones actuales de

los planes y objetivos.

b) Estructura organizacional. Deberá estudiarse la estructura organizacional del área evaluada,

comparándola con el organigrama (si es que existe) y asegurándose de que cumpla con los

principios de la buena organización, funcionalidad y adecuada departamentalización.

c) Políticas y prácticas. Hacer un estudio para averiguar qué acción debe emprenderse, si es

necesario, para mejorar la efectividad de las políticas y las prácticas.

d) Reglamentos. Determinar si la empresa cumple cabalmente con las leyes locales, estatales y

federales.

e) Sistemas y procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos en busca de posibles

defectos o irregularidades en sus elementos, e identificar métodos para su mejoramiento.

J) Métodos de control. Determinar si los métodos de control son adecuados y efectivos.

g) Mechas de operación. Evaluar las operaciones, para precisar qué se necesita para contar con

controles más precisos, una mejor comunicación y coordinación, y resultados más satisfactorios.

h) Recurso humano. Estudiar las demandas generales del personal, y su aplicación en el trabajo

del área estudiada.

i) Instalaciones y equipo. Determinar si pueden hacerse mejoras en las instalaciones y un mayor o

mejor uso de equipo moderno.

En la segunda etapa, de evaluación... Leonard dice que para poder hacer un buen análisis se

necesita contar con un buen nivel de conocimientos y experiencia, y mientras mayor sea la

capacidad del auditor, mayor será el valor de sus resultados. En esta etapa identifica el proceso y

los factores de evaluación, a saber:

• Panorama económico.

• Adecuación de la estructura organizacional,

• Cumplimiento de las políticas y procedimientos.

• Exactitud y confiabilidad de los controles.

• Adecuación de los métodos de seguridad.

• Causas de las variaciones.

• Uso adecuado del recurso humano y del equipo.

• Lo satisfactorio de los métodos de operación.

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Asimismo, señala el método con carácter científico, de análisis, interpretación y síntesis, a saber:

l. Estudio de los elementos.

2. Diagnóstico detallado.

3. Determinación de las relaciones y el propósito.

4. Búsqueda de deficiencias.

5. Balance analítico.

5. Pruebas de efectividad.

7. Búsqueda de problemas.

8. Identificación de soluciones.

9. Determinación de alternativas.

10. Búsqueda de métodos de mejoramiento.

En la tercera etapa, la de presentación, Leonard afirma que la preparación cuidadosa del informe,

con todos los aspectos y recomendaciones, corona el trabajo del auditor. Los descubrimientos se

presentarán siempre en orden de importancia, siempre se tendrá presente a quién se enviará el

informe y cómo se presentará el mismo, sin olvidar que parte de la información se presentará

oralmente, pero que la mayor parte será por escrito. Para esta etapa propone tres fases:

• Discusión oral sobre aspectos importantes.

• Redacción del informe COn los descubrimientos y recomendaciones.

• Presentación del informe final.

En la cuarta etapa, de seguimiento,

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