Modelos Auditoría

MODELO COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992.

Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.

Concepto Control Interno

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y otro personal de la Organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización clasificados en:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiero

 Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas

Características

 Medio para alcanzar un fin, no un fin en sí mismo.

 No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de la organización.

 Forma parte de los procesos básicos de la administración-planeación ejecución y monitoreo y se encuentra integrado en ellos.

 Los controles deben construirse “Dentro” de la infraestructura de la organización y no “Sobre ella”.

 Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto de manuales de políticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organización.

 Es ejecutado por la gente de una organización a través de lo que hace y dice. La gente diseña los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.

 Afecta las acciones del personal, señalándole sus responsabilidades y límites de autoridad, así como la vinculación entre sus deberes y la forma en que los desempeñan.

 La alta dirección es responsable de la existencia de un eficiente sistema de control.

 Los Directores tienen la obligación de la vigilancia del control además de que proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y políticas.

 Cada individuo dentro de la organización tiene algún rol respecto al control interno.

 No existe sistema infalible. Ningún sistema hará por siempre lo que se espera que haga.

 No importa lo bien diseñado y operado que sea un sistema de control; lo más que puede esperarse es que proporcione seguridad razonable.

 El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que no puedan alcanzarse los objetivos.

Limitaciones del control:

 Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones

 Errores de juicio en la toma de decisiones.

 Errores por mala interpretación, negligencia, distracción o fatiga.

 Inobservancia gerencial a las políticas o procedimientos prescritos.

 Colusión.

 Costo - beneficio.

Características de los objetivos de una organización:

 Operacionales: Relacionados con el uso eficiente y eficaz de los recursos.

 Información financiera: Relacionados con la preparación de reportes financieros confiables.

 Cumplimiento: Relacionados con el cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables.

MARCO INTEGRADO DE CONTROL

Relación de Objetivos y Componentes

 Existe una relación directa entre objetivos que la organización busca y los componentes que representan lo necesario para alcanzar los objetivos que la organización busca y los componentes que representan lo necesario para alcanzar los objetivos.

Ambiente de Control

 Integridad y Valores Éticos

 Comité de Auditoría

 Filosofía Administrativa y Estilo de Dirección

 Estructura Organizacional

 Asignación de Autoridad y Responsabilidad

 Política de Recursos Humanos

 Competencia

Evaluación de Riesgos

 Objetivos Institucionales

 Objetivos Específicos

➢ Operativos

➢ Información Financiera

➢ Cumplimiento

 Análisis de Riesgos

➢ Organización (Externos / Internos)

➢ Actividad

➢ Análisis (Trascendencia / Probabilidad / Control)

 Manejo de Cambios

Actividades de Control

 Actividades de control sobre:

➢ Las operaciones

➢ La información financiera

➢ El acatamiento

 Tipos de Control:

➢ Preventivos / Correctivos

➢ Manuales / Automatizados

➢ Gerenciales

Información y Comunicación

 Sistemas de Información :

➢ Apoyo Actividades Estratégicas

➢ Integración

...