Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
Enviado por fshs • 17 de Julio de 2012 • Tutoriales • 5.779 Palabras (24 Páginas) • 992 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200
OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN
UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
(En vigor para auditorías de estados financieros por los periodos que comiencen
en, o después del, 15 de diciembre de 2005. El apéndice contiene
modificaciones de adaptación de la norma que entran en vigor en una fecha
futura)
CONTENIDO
Párrafo
Introducción 1
Objetivo de una auditoría de estados financieros 2-3
Requisitos éticos relativos a una auditoría de
estados financieros
4-5
Conducción de una auditoría de estados financieros 6-9
Alcance de una auditoría de estados financieros 10-14
Escepticismo profesional 15-16
Seguridad razonable 17-21
Riesgo de auditoría e importancia relativa 22-32
Responsabilidad por los estados financieros 33-36
Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia
de información financiera 37-48
Expresión de una opinion sobre los estados financieros 49-51
Fecha de vigencia 52
Apéndice: Modificaciones de adaptación de la NIA 200 como
resultado de la NIA 230 (revisada). Vigente
para auditorías de estados financieros por
periodos que comiencen en, o después del,
15 de junio de 2006.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 200, Objetivo y principios generales
que gobiernan una auditoría de estados financieros deberá leerse en el contexto
del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoria,
Revisión, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados" que expone
la aplicación y autoridad de las NIA.
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que
gobiernan una auditoría de estados tinancieros. También describe la responsabilidad
de la administración por la preparación y presentación de los estados,
financieros y por la identificación del marco de referencia de información financiera
que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere
la NIA como el "marco de referencia de información financiera aplicable".
Objetivo de una auditoría de estados financieros
2. El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de
información financiera aplicable.
3. Una auditoría de estados financieros es un trabajo para atestiguar, según se
define en el "Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar".
El marco de referencia define y describe los elementos y objetivos de un trabajo
para atestiguar. Las NIA aplican el marco de referencia en el contexto de una
auditoría de estados financieros y contienen los principios básicos y
procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse
en esa auditoría. Los párrafos 34-35 de esta NIA discuten el significado del
término "estados financieros" y la responsabilidad de la administración por
dichos estados. Según se discute en el marco de referencia, una condición para
la aceptación de un trabajo para atestiguar es que los criterios a que se refiere la
definición sean adecuados" y disponibles a los presuntos usuarios. Los párrafos
37-48 de esta NIA discuten los criterios adecuados y su disponibilidad a los
presuntos usuarios para una auditoría de estados financieros mediante la
consideración del auditor de la aceptabilidad del marco de referencia de
información financiera.
Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados financieros
4. El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los
trabajos de auditoría.
5. Según se discute en la NIA 220, Control de calidad para auditorías de
información financiera histórica, los requisitos éticos relativos a auditorías de
estados financieros ordinariamente comprenden las partes A y B del Código de
Ética para Contadores Profesionales, de la Federación Internacional de
Contadores (el Código de IFAC) junto con los requisitos nacionales que sean
más estrictos. La NIA 220 identifica los principios fundamentales de ética
profesional establecidos por las partes A y B del Código de IFAC y expone las
responsabilidades del socio del trabajo respecto de los requisitos éticos. La NIA
220 reconoce que el equipo del trabajo tiene derecho a apoyarse en los
sistemas de una firma para cumplir con sus responsabilidades respecto de los
procedimientos de control de calidad aplicables al trabajo particular de auditoría
(por ejemplo, en relación con las capacidades y competencia del personal, a
través de su reclutamiento y entrenamiento formal; con la independencia
mediante la acumulación y comunicación de información relevantes sobre la
independencia; mantenimiento de las relaciones con el cliente por medio de la
aceptación y sistemas de continuación; y con la adhesión a requisitos
reguladores y legales mediante el proceso de monitoreo), a menos que la
información provista por la firma u otras partes sugiera lo contrario. En
consecuencia, la Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC o NICC) 1,
Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de
información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios
relacionados, requiere que la firma 'establezca políticas y procedimientos
diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que la firma y su personal
cumplen con los requisitos éticos relevantes.
Conducción de una auditoría de estados financieros
6. El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales
de auditoría.
7. Las NIA contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo,
incluyendo apéndices. Los principios básicos y procedimientos esenciales se
han de entender y aplicar en el contexto del material explicativo y de otro tipo
que da lineamientos para su aplicación. Se considera el texto de toda una norma
...