Auditoría Estados Financieros

AUDITORIA DE EFECTIVO (CAJA Y BANCOS)

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1- Que los fondos en efectivo y depósitos a la vista existan.

2- Verificar si son propiedad de la empresa.

3- Verificar si son de disponibilidad inmediata.

4- Que todos los fondos y depósitos en moneda extranjera estén debidamente re-expresados a menda local.

5- Que estén debidamente clasificados en los Estados Financieros.

CARACTERISTICAS DE CONTROL INTERNO.

1- Arqueos periódicos de efectivo.

2- Autorización de cuentas bancarias (firmas mancomunadas).

3- Elaboración mensual y oportuna de conciliaciones bancarias.

4- Análisis mensual de transferencias bancarias.

5- Revisión y autorización de las transacciones en efectivo.

6- Existencia de recibos de caja pre-numerados y reportes diarios de ingresos.

7- Corte diario de caja.

8- Cuentas bancarias registradas a nombre de la empresa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLE

1- Arqueo de caja general, cajas chicas, etc., periódicas sorpresivas, (Universabilidad y sorpresividad)

2- Examen de conciliaciones bancarias.

3- Solicitud de confirmación de saldos a los bancos.

4- Examen de las cuentas de ahorro (tarjetas) prueba global de intereses (provisionados a cuentas por cobrar o bien como ingresos financieros)

5- Pruebas de ingresos y egresos.

6- Análisis de fondo especial (moneda extranjera) revisar si es re expresado a moneda local.

7- Corte de formas.

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS DE AUDITORIA

1- Existencia y propiedad de los saldos reflejados como cuenta por cobrar.

2- Autenticidad de los derechos adquiridos.

3- Verificar la recuperación de los saldos.

4- Verificar lo adeudado de su valuación.

5- Verificar de otras cuentas y documentos por cobrar como parte integrante de la empresa.

CARACTERISTICAS DE CONTROL INTERNO

1- Existencia de formas pre-numeradas (perdidos, facturas, despachos, etc.)

2- Existencia de un departamento de créditos y cobros (si aplica) o de personas responsables de autorizar créditos (montos y días) descuentos, etc.

3- Existencia de cuenta corriente individual de clientes, empleados u otras, etc.

4- Elaboración de balances mensuales por antigüedad.

5- Conciliación mensual de auxiliar de cuenta corriente y contabilidad.

6- Adecuados procedimientos de cobro.

7- Adecuada segregación de funciones.

8- Adecuada presentación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES

1- Confirmación de saldos (procedimiento obligatorio ya sea positiva o negativa) a. Positiva: El cliente contesta indicando si los valores son correctos o no. b. Negativa: El cliente contesta solo cuando el saldo es incorrecto y si no se recibe . respuesta se asume que el cliente está de acuerdo.

2- Procedimientos alternos:

a. Cobros Posteriores.

b. Examen de la documentación.

3- Análisis de la contabilidad.

4- Arqueos de documentos por cobrar.

AUDITORIA DE INVENTARIOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA

1- Comprobar su existencia física.

2- Que los métodos de valuación estén de acuerdo con NIC¨s aplicados de forma consistente con relación al ejercicio anterior.

3- Que los registros de inventario sean ajustados a los resultados de los recuentos físicos.

4- Que la empresa tenga la documentación necesaria para comprobar la propiedad de las existencias.

5- Que contengan artículos y materiales en buenas condiciones de uso o de venta, o bien que se establezcan las estimaciones necesarias que reconozcan la pérdida de valor al disponer de los inventarios en mal estado, obsoletos o de lento movimiento.

6- Que las mercaderías en tránsito se encuentren debidamente contabilizadas, de acuerdo con las condiciones de la compra que serán las que determinen si son propiedad de la empresa.

7- En el caso de estado financiero consolidados o combinados asegurarse de que se elimine la ganancia de las existencias compradas a compañías que formen parte de la consolidación o combinación.

8- Que las existencias propiedad de terceros (mercaderías en consignación) en poder de la empresa estén debidamente controladas y segregadas.

9- Que su presentación en el balance o en sus notas sea correcta y se haga una revelación suficiente respecto a:

o Grupos de partidas que lo integran (producto terminado, materia prima, etc.)

o Métodos de valuación (PEPS, UEPS, Promedio)

o Estimación por pérdida de valor

o Compras a compañías afiliadas

o Gravámenes sobre los inventarios (Pignoración, Embargo precautorio)

CARACTERISTICAS DE CONTROL INTERNO

1- Control que se ejerce sobre la custodia física de los inventarios.

2- Control de las existencias físicas y de sus movimientos por medio de registro adecuados (Preferiblemente inventarios perpetuos)

3- La comparación de dichos registros con los saldos en las cuentas de mayor.

4- Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación con los registros principales y la investigación de las diferentes resultantes.

5- La segregación de funciones existentes en cuanto al registro, custodia, compra, recepción y embargue de los inventarios.

6- Registro oportuno de los ingresos de mercaderías y del pasivo correspondiente.

7- Control de que todo lo que se envía a clientes se registra y a la vez se factura oportunamente en el periodo que corresponde.

8- El control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidencia documental que ampare las entradas, salidas de inventarios propiedad de la empresa y de aquellos recibidos en consignación.

9- Método de valuación de los inventarios.

10- Estudio e investigación para determinar la posible existencia de inventarios deñados, obsoletos o descontinuados.

11- La existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios incluyendo las fianzas del personal que intervienen en su manejo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES

1- Observación física de inventarios

a. Satisfacerse de que los procedimientos seguidos al efectuar los recuentos son adecuados para determinar la totalidad de los inventarios propiedad de la empresa y sus condiciones.

b. Para el CPA independiente (para sus pruebas físicas), es esencial la revisión previa conjunta con los empleados de la empresa.

c. Si el CPA considera que los procedimientos que va a seguir para la toma de inventarios son satisfactorios podrá reducir el número y extensión de su prueba.

d. Deberá dar especial atención a que las instrucciones de parte del cliente para la toma de inventarios se emite por escrito.

e. Deberá procurar que durante la toma de inventarios no se lleve a cabo movimientos en los almacenes, (sala de ventas, bodegas).

f. Cuando los inventarios se tomen una fecha distinta a la del fin de ejercicio debe hacerse una revisión de las cuentas de inventario costos y resultados entre la fecha del inventario físico y la del fin del ejercicio.

2- Revisión del corte de inventarios (Corte de formas).

La prueba del corte de formas se efectúa en dos etapas:

a. Al momento de inventario físico (notas de devolución, requisiciones, notas de despacho, ingresos de mercaderías, facturas, etc.)

b. Al verificar el correcto registró en los libros de los documentos indicados anteriormente.

3- Valuación de los inventarios

a. Satisfacerse de que están valuados de acuerdo con NIC´s aplicados en forma consistente con el año anterior.

b. Para las mercaderías en tránsito deberá revisarse la documentación comprobatoria (factura, gastos de compra, etc.)

c. Deberá cerciorarse de que existe una provisión suficiente para absorber pérdidas ocasionadas por mercaderías obsoletas, en mal estado, descontinuadas, etc, lo cual debe responder a las necesidades reales del negocio y a las condiciones del mercado, y no es aceptable que su creación obedezca al fin principal de nivelar o igualar resultados.

d. En industrias debe vigilarse la repercusión que sobre la valuación de la materia prima puede tener la no realización de los productos terminados en la etapa de producto en proceso.

4- Comprobación de la corrección aritmética

a. Comprobación de las pruebas físicas efectuadas.

b. Comprobación de unidades partiendo de las tarjetas de recuento con las relaciones de inventario o viceversa.

c. Prueba de las sumas multiplicaciones.

d. Comprobación

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