Resumen modulo 1 D. financiero tributario

D. Financiero y tributario        M.1        Página  de

Principios y normas tributarias 

1. Principios constitucionales

1.1. El derecho financiero y la actividad financiera 

Derecho financiero: ordenamiento jurídico (normas y principios) de la Hacienda pública - regula actividad financiera (ingresos y gastos públicos) - justificación: los entes públicos necesitan poder disponer de recursos económicos para el cumplimiento de sus fines.

Actividad financiera: actividad de ingresos y gastos públicos de los entes públicos territoriales e institucionales - actividad de entes públicos: 2 finalidades:

• gastos necesarios para el cumplimiento de las funciones que tienen encomendadas (dar satisfacción a necesidades colectivas).
• Obtención de ingresos necesarios para cubrir dichos gastos

Actividad financiera - características:

1. actividad pública, tanto por el sujeto como por el objeto

1. Sujeto - Estado o de cualquier otro ente público territorial (CC. AA. o entes locales) o institucional;
2. Objeto - relacionada con la satisfacción de necesidades públicas colectivas o intereses generales

1. Actividad instrumental en segundo grado

Actividades públicas finales e instrumentales 

actividades públicas: en función de que satisfagan o no de forma inmediata una necesidad pública colectiva.

• finales o sustantivas - los servicios públicos tienen carácter final, como la enseñanza, la sanidad, etc.
• instrumentales - se dedican a los medios necesarios para el desarrollo de las actividades finales (p. ej., la regulación del régimen de los funcionarios públicos).

[Actividad financiera - actividad instrumental de segundo grado porque tiene por objeto los medios financieros para el desarrollo del resto de funciones públicas, tanto finales como instrumentales]

1. Actividad jurídica - actividad sometida a normas y principios jurídicos
2. También es actividad política - por la naturaleza de los fines que tratan de satisfacerse & por el carácter de los entes que tienen constitucionalmente encomendado tal cometido - es política la decisión de subir o bajar un impuesto directo o un indirecto, o las retenciones, etc.
3. la actividad financiera depende directamente de los fines que una entidad pública pretenda conseguir desde dos perspectivas

1. Punto de vista cuantitativo: porque, a medida que se incrementa el número de objetivos a satisfacer, deberán incrementarse los ingresos que los cubran
2. punto de vista cualitativo: porque, según sean tales objetivos, deberá elegirse una u otra fuente de obtención de ingresos (deuda pública, tributos...)

Derecho financiero - 2 ramas:

• derecho tributario - se ocupa de los ingresos tributarios - los más importantes dentro de la actividad financiera (aceptación más amplia: derecho de los ingresos públicos) - el derecho tributario se ocupa del régimen jurídico de los ingresos tributarios, tanto de sus aspectos sustantivos como de los procedimentales.
• Derecho presupuestario - comprende los principios y normas que rigen el presupuesto a lo largo del ciclo de asignación, ejecución y control del gasto público.

1.2. La constitucionalización de los principios del derecho financiero 

CE - norma suprema del ord. Jurídico - los principios que figuran en ella tienen el más alto valor normativo & vinculan a todos los ciudadanos y poderes públicos.

Ahora bien, el legislador dispone de un elevado mar- gen de libertad para configurar el sistema tributario y alcanzar los fines que la Constitución le impone

Principios constitucionales financieros - normas del ordenamiento jurídico contenidas en la Constitución - indican cuáles son los criterios financieros sobre los ingresos y los gastos públicos, así como la forma de reparto del poder financiero

Clasificación de los principios constitucionales: principios de carácter material (principios justicia material y otros principios), de carácter formal (principio de legalidad), normas sobre la distribución territorial del poder tributario y normas sobre el presupuesto y su control. - recogidos en el art. 31 CE (Capítulo II del título I - derechos y libertades de los españoles) —> no es un derecho fundamental (art. 31 CE)

Principios:

1) principios o criterios materiales que presiden el reparto de la carga tributaria (o principios de justicia tributaria) —> principios de capacidad económica, de generalidad, de igualdad, de progresividad y de no confiscatoriedad —> principios especifican el ámbito y los límites del deber de contribuir - Un sistema tributario justo será aquel que respete tales principios.

2) principios de ordenación material del gasto público

• equidad en la asignación de los recursos públicos - los recursos públicos deben estar asignados de forma equitativa a los fines que van a satisfacer
• eficiencia y economía en su programación y ejecución - son de carácter técnico y se refieren a la necesidad de aplicar procedimientos eficaces en la gestión del gasto para conseguir una óptima asignación de esos recursos.

[otros dos preceptos constitucionales relacionados con el gasto público: artículo 135 CE - establece el principio de estabilidad presupuestaria & artículo 136 CE - sobre el control presupuestario que tiene encomendado el Tribunal de Cuentas].

3) Principio de legalidad tributaria - principio básico sobre la producción normativa en materia tributaria.

(dentro de este precepto es posible diferenciar entre los principios aplicables a los tributos y aquellos relativos a la ordenación del gasto público. - Ambos relacionados dada la conexión existente entre ingresos y gastos. —> la justicia financiera es la consecuencia de la realización de estos principios).

La protección de los principios 

De conformidad con lo dispuesto en la propia CE, cualquier violación de estos principios

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