Calilidad De Vida

CASOS PRÁCTICOS

DEL CÁLCULO ANUAL

DE LOS IMPUESTOS

DE LAS PERSONAS FÍSICAS

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INDICE

PÁGINA

NOTAS 3

CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRÓN 5

CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) 6

CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES 7

CASO 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 8

CASO 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE

AUTOR 10

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS) Y

DERECHOS DE AUTOR 12

CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 13

CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 17

CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 19

CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 22

CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 23

CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 25

CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) 27

CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES 29

CASO 15 INGRESOS POR INTERESES 30

CASO 16 INGRESOS POR INTERESES 31

CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS 32

CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS 33

CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) 34

CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 35

CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 36

CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE BIENES

INMUEBLES (TERRENO) ...37

CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 40

CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 42

CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 43

CASO 26 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 45

CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 47

CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 49

CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS 51

CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL 52

CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO, ACTIVIDAD,

PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 55

CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 58

CASO 33 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, Y ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES 60

CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

E INTERESES 61

CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 63

CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS

INGRESOS 64

CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS 67

CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 69

CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES 71

CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 74

CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS,

DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 76

CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 80

CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES,

DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES 82

CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 85

CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIÓN DE BIENES, (TERRENO) ADQUISICIÓN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 90

CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES 94

NOTAS:

Salarios

 Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2008 aplicables a salarios, no deben ser superiores al límite establecido en el Art. 109 LISR.

Ingresos exentos por salarios vigentes en el 2008 Área geográfica

A B C

52.59 50.96 49.50

Aguinaldo 30 VSMG 1,577.70 1,528.580 1,485.00

PTU 15 VSMG 788.85 764.40 742.50

Prima Vacacional 15 VSMG 788.85 764.40 742.50

 Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.

 Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual.

 Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).

 Casos en que presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:

Salarios Interés real Declaración anual

Más de $400,000 $ 0.00 SÍ

$ 0.00 Más de $100,000 SÍ

Más de $400,000 Menos de $100,000 SÍ

Menos de $400,000 Más de $100,000 SÍ

Más de $400,000 Más de $100,000 SÍ

Menos de $400,000 Menos de $100,000 SÍ, cuando la suma de ambos sea mayor a $400,000

 Subsidio al Empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el año dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas.

IETU

 Aplicación del crédito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposición que establezca que el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la LIETU se deba aplicar sólo al ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deberá realizar contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado.

 Personas físicas. ISR acreditable contra el IETU con ingresos no sujetos del IETU en declaración anual: Ante la falta de aclaración en la ley, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR por salarios.

IVA

 Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado acreditamientos indebidos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que el IVA se considerará parte de la deducción personal para efectos de ISR.

 La información del IVA en la declaración anual:

 No deberá presentarse si no tiene registrada la clave de IVA en el RFC y no se es sujeto del citado impuesto.

 Se presentará cuando no se encuentren obligados a presentar la declaración informativa múltiple (DIM) y se tenga registrada la clave de IVA o sea sujeto del citado impuesto.

DIVERSOS

 Los contribuyentes que obtengan saldo a favor de ISR por cantidad igual o superior a $ 10,000.00 deberán presentar declaración anual con Firma Electrónica Avanzada (FIEL).

 Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión.

 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya

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