FILOSOFIA DE LA AUDITORIA

FILOSOFIA Y PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

(Ensayo)

A pesar de las limitaciones existentes ya se pueden considerar unos principios generales aplicables a la auditoria.

Desde sus inicios la auditoria se ha ocupado del registro contable, honrado y preciso de dinero y propiedades, cuyo propósito inicial fue establecer si las personas responsables de custodiar y rendir cuentas de los recursos de otros, lo hacían según los parámetros establecidos legalmente.

Al pasar el tiempo el concepto de responsabilización se ha ampliado y con ello se ha logrado que la auditoria sea haga de forma más especializada, teniendo en cuenta que ahora se incluyen más aspectos que el manejo de los recursos.

Sin embargo, la esencia de la auditoria sigue siendo la de investigar y revisar las acciones u omisiones de las personas encargadas para formar y emitir una opinión sobre los resultados de dicha investigación.

Con el fin de establecer la estructura sobre la cual basar la teoría de la auditoria, se han presentado unos postulados para caracterizar la auditoria y definir un modelo a seguir en determinadas situaciones.

Esto no significa que cada vez que se cumplan las condiciones de los postulados sea necesario efectuar una auditoria, así como tampoco sería posible efe aplicarla si tan solo se cumple alguno de los postulados pues carecería de las cualidades propias de la auditoria.

Toda investigación puede ser útil y no necesariamente debe ser considerada como una auditoria, dado que existen diversos elementos para juzgar la importancia de un reporte, pero para darle la importancia y el nivel de auditoria, si es de rigurosa necesidad la aplicación de los postulados.

En el presente ensayo se efectuara un análisis de cada uno de los postulados, con el fin de profundizar en el tema para tomarlos como fundamentos básicos en la formulación de una teoría de auditoria.

Los postulados son:

1. LA CONDICIÓN PRIMORDIAL PARA QUE UNA AUDITORIA ES QUE EXISTA UNA RELACIÓN DE RESPONSABILIDAD RECONOCIDA O UNA SITUACIÓN DE RESPONSABILIZACIÓN PÚBLICA

Aunque la auditoria es parte del proceso de reconocimiento de responsabilidad, el concepto de responsabilización es muy complejo y se evidencia en tres situaciones.

La primera, cuando dos partes pueden ser identificadas y su relación es directa, con reconocibles líneas de responsabilidad; en donde el deber de una de las partes es ser responsable de realizar, rendir cuentas de lo que realiza y suministrar información o permitir el acceso a ella; lo cual es considerado como criterio de medición para juzgar si ha cumplido satisfactoriamente.

Dicha parte está sujeta a la observación de otro grupo que podrá sancionar si su desempeño está por debajo de los parámetros establecidos.

La segunda, es aquella en que una de las partes rinde una cuenta o información accesible al público, la calidad de esta información es importante para los usuarios y el conocimiento de ello produce el efecto de responsabilización que puede no estar legalmente constituida pero que es real en la práctica.

La necesidad de dar confiabilidad y credibilidad a la información rendida, genera una situación de vital importancia para una auditoria.

Por último la tercera situación, en la que la emisión de información pública obliga al reconocimiento de la responsabilidad, por parte de quien publica dicha información, pues el valor de dicha información es limitado hasta tanto no esté sujeta a verificación.

2. EL SUJETO DE RECONOCIMIENTO DE RESPONSABILIDAD ES DEMASIADO REMOTO, DEMASIADO COMPLEJO Y/O DEMASIADO SIGNIFICATIVO PARA QUE PUEDA DEMOSTRARSE EL CUMPLIMIENTO DE RESPONSABILIDAD SIN MEDIAR PROCESO DE AUDITORIA

Esta proposición lo que pretende es identificar las características especiales de una situación de responsabilización que requiera una auditoria.

Según este postulado son circunstancias de distanciamiento, complejidad e importancia las que determinan que una auditoria sea indispensable para asegurar la responsabilización, tomando el distanciamiento como las dificultades que impiden a las partes tener acceso a la fuente de información, adicional a esto la complejidad de las operaciones sobre las cuales se requiere responsabilización exige un conocimiento especializado.

La auditoria se hizo necesaria con el fin de separar los directivos de las demás partes interesadas para evitar la limitación de su responsabilidad, con el tiempo estas organizaciones han crecido y con ello el concepto de responsabilización es más complejo que se refleja en las expectativas que se tiene de la auditoria.

Igualmente ha ocurrido con la ampliación de las funciones gubernamentales, por lo que se le ha dado mayor importancia a la auditoria para asegurar la responsabilización pero además se han desarrollado nuevos criterios para juzgar el desempeño, dado el impacto que esto tiene sobre la comunidad en general.

En la medida que sea importante la información sobre la gestión efectuada mayor ha de ser la significación por la falta de adecuación y por lo tanto más necesaria la auditoria. La significación de la información es de tal magnitud, que es fundamental para establecer su confiabilidad, credibilidad sin reservas y con autoridad independiente.

Este postulado es lustrado mediante la forma en que el estado ha usado la auditoria como mecanismo de control social en las organizaciones que pueden tener algún grado de responsabilización o en las que es evidente la necesidad de implantar esa responsabilización sea pública o privada.

3. SON CARACTERÍSTICAS DISTINTIVAS ESENCIALES DE LA AUDITORIA LA INDEPENDENCIA DE SU GESTIÓN Y LA AUSENCIA DE LIMITACIONES SOBRE SUS INVESTIGACIONES Y REPORTES

El proceso de auditoría debe hacerse de forma independiente, tanto de la organización como de los

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