Contraloría General De La República
thelighter8 de Septiembre de 2013
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INTRODUCCIÓN
La Contraloría General de la República acordó la emisión de las Normas de Control Interno
Gubernamental para la República de Panamá, considerando sus componentes como factores
esenciales para garantizar el cumplimiento de los objetivos institucionales y proporcionar criterios
unificados para el control y evaluación de la gestión pública.
Las fuentes de información utilizadas para su elaboración incluyen a la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), quien emitió la última actualización del
cuerpo básico de Normas de Control Interno para el Sector Público en el año 1992, así como las
Declaraciones de Auditoría (SAS 78), y las normas emitidas por otros países de la Región.
El amplio proceso de consulta acerca del contenido de las Normas permitió incorporar las
sugerencias emitidas por representantes de Instituciones del Sector Público y de firmas privadas
de auditoría, factor que le proporciona amplitud suficiente a las Normas para ser aplicadas en
entidades de distinta naturaleza y características o para emitir normas específicas que se adecuen
a las especiales necesidades institucionales, en cuyo caso, deberán remitirse a la Contraloría
General de la República.
El logro de este documento se debe al apoyo técnico proporcionado por el Proyecto de Reforma
a la Administración Financiera “RAF”, USAID/Panamá y por la comisión designada por la
Dirección de Auditoría General.
Contraloría General De La República
Normas de Control Interno Gubernamental
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3. NORMAS DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
La Contraloría General de la República diseñó las Normas de Control Interno Gubernamental a
nivel general y debido a la importancia del objetivo y alcance de la materia que regulan fue
necesario complementarlas, considerando las normas específicas editadas por la Organización
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores.
De esta manera, el presente cuerpo normativo cuenta con las pautas necesarias para contar con
una estructura de control interno adecuada a las particulares características del sector público
proporcionadas por el segmento general de las Normas y adicionalmente presenta un conveniente
nivel de detalle para actividades específicas vinculadas con la administración financiera del Estado.
Comprenden los requerimientos básicos aceptables para una estructura de control interno
operativa, de obligatorio cumplimiento en el sector público gubernamental. Estas Normas son
aplicables a cualquier tipo de gestión, operación o función administrativa y no deben limitarse a
las operaciones exclusivamente financieras. Así mismo, sirven para todos los sistemas, ya sean
automatizados o manuales.
La aplicación de las normas de control interno será materia de evaluación por parte de los órganos
de control interno y por la Contraloría General de la República.
3.1. MARCO CONCEPTUAL
Abarcan el marco conceptual, las estructuras de control interno y sus componentes, los objetivos,
ámbito de aplicación, responsabilidad por el diseño, funcionamiento y evaluación de la estructura
del control interno y la contratación de servicios especializados. La combinación de estas Normas
configura el contexto para un control adecuado en el seno de las instituciones.
3.1.1. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
La estructura de control interno consiste en disposiciones legales, políticas y procedimientos
aplicables destinados a dar a la administración garantía razonable de que se cumplirán los
objetivos y metas de la entidad.
Una de sus finalidades principales es garantizar la subordinación de los actos administrativos al
principio de legalidad.
Debe considerar los factores del medio ambiente natural y social que puedan ser afectados, como
resultado de las operaciones de la institución o de actividades reguladas por ella.
3.1.2. COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO. Contraloría General De La República
Normas de Control Interno Gubernamental
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El control interno consta de cinco componentes interrelacionados:
a) Ambiente de Control: consiste en disposiciones legales, políticas, procedimientos y acciones
que reflejan la actitud de la administración, directivos y demás servidores públicos acerca de la
importancia del control en una entidad.
b) Evaluación de Riesgos: Conjunto de actividades que ejecuta la administración para
determinar la existencia de riesgos relevantes, que puedan afectar el cumplimiento de sus
objetivos.
c) Información y Comunicación: Consiste en la clasificación, registro y transmisión de
información, veraz, exacta y oportuna, que permita a los servidores públicos llevar a cabo sus
responsabilidades.
d) Actividades de Control: Son aquellas políticas y procedimientos, además de las incluidas en
los cuatro (4) componentes, que la administración establece para cumplir sus objetivos.
e) Monitoreo: Se refiere a la evaluación continua o periódica de la eficacia y el diseño de
operación de una estructura de control interno por parte de la administración, a fin de
determinar que esté funcionando de conformidad con los planes y objetivos y que existan los
mecanismos para detectar las desviaciones e incorporar los ajustes necesarios de manera
oportuna.
3.1.3. OBJETIVOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
De acuerdo con el principio de legalidad que debe caracterizar los actos administrativos de las
instituciones del sector público, el diseño de la estructura de control interno se dirigirá al logro de
los siguientes objetivos:
a) Garantizar que el ente público disponga de mecanismos de planificación y presupuesto,
diseñados para dirigir su gestión hacia el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales
en términos de economía, eficiencia y efectividad.
b) Asegurar que la institución disponga de una estructura orgánica funcional que proporcione el
marco adecuado para planificar, dirigir y controlar su gestión, así como para asignar
responsabilidades y delegar autoridad en los diferentes estratos de la organización.
c) Asegurar que exista un plan de desarrollo de recursos humanos, que garantice al ente público,
disponer del personal calificado para cumplir sus objetivos.
d) Proteger los recursos del ente mediante la identificación y evaluación de riesgos relevantes
que puedan afectar el logro de los objetivos establecidos por la administración. Contraloría General De La República
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e) Procurar que la administración responda eficazmente a los riesgos, como medio para reducir
los errores e irregularidades.
f) Asegurar la oportunidad, confiabilidad, exactitud e integridad de la información.
g) Garantizar que la información contable cumpla con los propósitos de identificar, reunir,
clasificar, analizar, registrar e informar sobre los resultados de las operaciones de los entes
públicos y tener responsabilidad de los activos relacionados, basándose en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
h) Establecer un adecuado sistema de control que garantice que las operaciones se realicen de
acuerdo a un conjunto de reglas por escrito que señalan los procedimientos aprobados.
i) Definir y aplicar actividades de monitoreo que aseguren la evaluación continua o periódica de
la eficacia del diseño y operación de la estructura de control interno, a fin de determinar que
está de acuerdo con lo planeado y que se adapta fácilmente a los cambios internos y del
entorno.
3.1.4. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
Las Normas de Control Interno Gubernamental son aplicables a todos los organismos que tengan
a su cargo la custodia o el manejo de fondos o bienes del Estado Panameño, como los son: los
Órganos del Gobierno Central, los Entes Semiautónomos y Autónomos, las Empresas Públicas y
Mixtas, los Municipios y las Juntas Comunales incluyendo las Organizaciones No
Gubernamentales (ONG), cuando custodien o manejen fondos públicos. Pueden considerarse
como estándares mínimamente aceptables, que facilitan a las instituciones una guía para instituir
controles internos y proporcionan a los auditores criterios para evaluarlos.
3.1.5. RESPONSABILIDAD POR EL DISEÑO, FUNCIONAMIENTO Y EVALUACIÓN
DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
El titular de la Institución será responsable del establecimiento, desarrollo, revisión y actualización
de una adecuada estructura de control interno. La aplicación de los métodos y procedimientos al
igual que la calidad, eficiencia y eficacia del control interno, también será responsabilidad de cada
uno de los servidores públicos según sus funciones.
Corresponde a las unidades de Auditoría Interna, la revisión y evaluación de la estructura del
control interno en los términos de las presentes Normas, sin perjuicio de las atribuciones que la
Constitución
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