Ejercicio Fiscal

El matrimonio formado por Vicente y Aurora, casados en régimen de gananciales, posee los siguientes inmuebles:

(A) Vivienda habitual, adquirida en 2013, por importe de 700.000€. Está financiada con un crédito hipotecario por el que se han liquidado en 2014 los siguientes importes: 26.800€ (intereses) 35.000€ (devolución de capital).

(B) Apartamento de veraneo en Cambados (Pontevedra), adquirido en 2007 por un importe de 200.000€. Su valor catastral total es de 120.000€. Está financiado con hipoteca por la que se han liquidado en 2014: 8.200€ (intereses), 12.000€ (de amortización de capital). El valor catastral se revisó en 2008.

(C) Vivienda en Alcalá de Henares, heredada por Aurora en 2009. Su valor a efectos del Impuesto sobre Sucesiones fue de 90.000€, abonándose 12.000€ en concepto de Impuesto sobre Sucesiones. Su valor catastral es de 180.000€ (suelo 60.000€), revisado en 2011.

Ha estado vacía hasta el 1/09/2014, con posterioridad se ha alquilado a Jacinto Ruiz de 46 años, que la utiliza como residencia habitual, con una renta mensual de 1.000€. Los gastos anuales de la vivienda, abonados por el arrendador, han sido:

~ Comunidad 1.200€

~ Seguro hogar 800€

~ Tasas municipales 600€

~ IBI 2.400

~ Reparaciones 8.000€ (derrama reparación de tejado)

~ Suministros 3.000€

Se alquila sin mobiliario.

(D) Apartamento en Tres Cantos, adquirido por importe de 215.000€ en 2012, que está alquilado a Noelia (38 años) (hermana de Aurora). Su valor catastral es de 180.000€ (90.000€ suelo), y está revisado. El importe del alquiler es de 400€ al mes.

Noelia utiliza el inmueble como vivienda habitual.

Todos los gastos los abona Noelia, con excepción de:

~ IBI 1.200€

~ Intereses hipoteca 6.000€ (Se adquirió el apartamento con financiación hipotecaria)

(E) Local comercial situado en Madrid, heredado por Vicente en proindiviso con su hermano Antonio (al 50%), en 2010. Valorado en testamentaria en 400.000€, abonó en concepto de ISD 10.000€. Valor catastral 360.000€ (120.000€ suelo).

Está alquilado todo el año a un empresario que nos abona una renta mensual de 5.000€/mes (en 2014 no ha abonado los meses de noviembre y diciembre y debe los tres últimos meses de 2013). Se aplica una retención a cuenta del 21% sobre el importe del alquiler y se repercute un IVA del 21% sobre el importe del alquiler.

Los gastos anuales han sido: (a cargo del propietario)

~ Seguro local 2.900€

~ Jurídicos 3.100€ (abogado consultado sobre el impago)

~ Comunidad 2.600€

~ Tasas municipales 1.800€

~ IBI 2.400€

~ Reparación y conservación 4.200€

Se pide:

(1) Determinar los rendimientos de cada inmueble, calificando los mismos (RCIn, RIIm).

(2) Imputar los rendimientos de acuerdo a su titularidad.

(3) Individualizar los rendimientos de Vicente y Aurora, resumiendo los mismos en un cuadro global.

(4) Identificar las posibles retenciones soportadas.

SOLUCIÓN:

1. Vivienda habitual:

El inmueble es vivienda habitual por lo que en virtud del artículo 85 LIRPF, no se imputa ingresos o gastos derivados del mismo.

Hasta 2012, existía una deducción en la cuota por adquisición de vivienda habitual por las cantidades invertidas en financiación ajena. Sin embargo, esta deducción fue eliminada, siendo solo de aplicación en caso la deducción por inversión en vivienda en ejercicios futuros todos aquellos contribuyentes que hubieran adquirido antes de 31 de diciembre de 2012 su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual.

En este supuesto,

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