TALLERES PRACTICOS DE RENTA

TALLERES PRACTICOS DE RENTA

EXPOSITOR:        LUIS CARLOS LARA GAMEZ

ASISTENTES:        MERY TRIANA RODRIGUEZ

                YULI ESPERANZA MOTTA

                NIRSA IRENE GAONA ROMERO

Se suministra a continuación la situación financiera a diciembre 31 de 2015, da varias Persona Naturales y Jurídicas.  En cada caso, debe usted responder si la persona está o no obligada a presentar declaraciones de Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN, Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS o Sistema Ordinario correspondiente al periodo gravable de 2015

Debe sustentar su Respuesta:   utilizando todos los criterios de decisión legalmente establecidos, es decir 1) Responsabilidad en el IVA, 2) Patrimonio Bruto, 3) Ingresos brutos, 4) Obligación de facturar.

NOTA. Para mejor comprensión y desarrollo de los talleres consultar los artículos 476, 592,593, parágrafo 2, 594-1, 594-3, 848 Estatuto Tributario, Art 1 Decreto 522/2033 ley 1607 de 2012, Ley 1739/2014, Decreto 2243 No. 24/2015.[pic 1]

                        Valor U.V.T. año 2015 $28.279

                        Valor U.V.T. año 2016 $29.753

                        Decreto 2243 de 24-nov-2015

                        Decreto 427 de 2015

        Para tener        Base compras consumo tarjeta de crédito: 2.800 U.V.T. ($79.181.200)

         en cuenta        Base Patrimonio bruto 4.500 U.V.T. $127.255.000

                        Base Ingresos Brutos    1.400 U.V.T.   $39.596.000

                        Base IMAS 2.800 u.v.t. ($79.181.200) Patrimonio 12.000 U.V.T.

                        R.G.A. Inferior a 27.000 U.V.T. ($763.533.000)

Taller No. 1

MARIA OBANDO, Odontóloga. Honorarios percibidos en 2015 $70.000.000 (sometidos a retención y totalmente facturados). Premio Lotería del Valle $158.000.000. Rendimientos financieros $3.650.000, Ingresos por Dividendos $6.702.700 Patrimonio Bruto: Casa $75.000.000, CDT $20.000.000, acciones $39.000.000, vehículo $32.000.000, Bancos $100.000.000

Respuesta:

1. No es responsable del IVA según el artículo 476 es un servicio excluido.
2. Patrimonio bruto es de $266.000.003.
3. Los ingresos brutos son de 80.352.700, se excluye la lotería Art. 593 Parágrafo 2 Decreto 2243 de 2015 Parágrafo 2.
4. Debe declarar por el sistema ordinario, IMAN proporcionalidad $10.352.700.

Taller No. 2

CEDRIC MUNIER, Nacionalidad Francesa, residenciado en Colombia desde julio 22 de 2015, medico cardiólogo. Honorarios percibidos en Colombia $95.000.000 (sometidos a retención en un 100% y totalmente facturados) Ingresos en E.U. Patrimonio bruto en Colombia a dic 31/2015  $112.000.000. Patrimonio en Francia a DIC 31 de 2015 por $380.000.000.

Respuesta: 

1. No es responsable del IVA Art. 476 E.T.

2. Patrimonio bruto en Colombia $112.000.000

3. Ingresos brutos de $95.000.000

5. No es declarante de renta por que no es residente en el país Art. 10 E.T. Ley 1607 de 2012.

Taller No. 3

PAUL JONES nacionalidad E.U., residenciado en Colombia hace 2 años, Cirujano Plástico Esteticista. Honorarios percibidos en Colombia $105.000. Ingresos en E.U. por el mismo concepto de $8.950.000 ($22.685.000)

Patrimonio bruto en Colombia a dic 31/2015 de $112.000.000

Respuesta: 

1. Profesión Liberal es responsable de IVA, por ser cirujano plástico esteticista

2. Patrimonio bruto en Colombia $112.000.000, no es declarante por patrimonio, no supera $127.255.500.

3. Ingresos brutos $127.685.000, supera 1.400 UVT ($39.590.600) por tanto es declarante

5. Esta obligado a declarar por el sistema Ordinario e IMAN, artículo 333 E.T.

Taller No. 4

JOSE VICENTE INFANTE Nacionalidad Mexicana residenciado en Colombia desde el 12 de marzo de 2013, Ingeniero Industrial. Salarios percibidos en Colombia durante el año gravable de 2015, de $117.000.000 (sometidos a retención en un 100% y totalmente facturados) Fallece el 12 de febrero de 2016.

Patrimonio bruto en Colombia de $175.000.000. Patrimonio en México a enero 31 de 2015 $120.000.000. Conserva el mismo patrimonio a febrero 12 de 2016 e ingresos $12.000.000. Está obligado a declarar y cuál es la norma aplicable?

Respuesta:   

1. Residente en Colombia Art. 10 E.T., No es responsable del IVA por ser salarios.

2. Patrimonio bruto en Colombia $175.000.000

3. Ingresos brutos en Colombia $117.000.000

4. No factura por ser asalariado

5. Durante el periodo gravable de 2015 sistema Ordinario, IMAN e IMAS

6. Fracción de año: 2016 Régimen Ordinario secesión ilíquida.

Taller No. 5

CARLOS ALBERTO SUACHOQUE Ingeniero de Sistemas, Reside en Argentina desde junio 1/2015, obtuvo Honorarios profesionales en Colombia de enero a mayo del 2015 por valor de $53.000.000 (no sujetos a retención en la fuente). Ingresos en Argentina de junio a Diciembre de 2015 de $68.000.000. Está obligado a declarar.

Respuesta: 

1. Patrimonio bruto: 0, por tanto no es declarante por este concepto.

2. Ingresos brutos en Colombia $53.000.000

3. No está obligado a declarar por que el 50% o más de sus ingresos no son de fuente nacional, según el artículo 10 E.T.y el artículo 25 de la Ley 1739 de 2014

Taller No. 6

Alba Lucia Muñoz, Colombiana quien es residente en Ecuador desde 2012, durante el año 2015 recibió por concepto de arrendamientos de un inmueble ubicado en Colombia por $38.400.000, posee una casa en Colombia avaluada en $120.000.000, le consignaron en bancos la suma $85.000.000 por concepto de una indemnización por despido injustificado en marzo 14 de 2015, debe declarar renta por dicho año.

Respuesta:

1. Patrimonio brutos de $120.000.000 + 85.000.000= $205.000.000

2. Ingresos brutos de $123.400.000

3. Esta obligado a declarar por el régimen ordinario ley 1111 de 2006 y el artículo 383 E.T.

Taller No. 7

La sociedad Universo Ltda. Creada con un capital de social suscrito y pagado $15.000.000 mediante Escritura Publica No. 0001 el 28 de diciembre 2014, no ha tenido operaciones y la sociedad se encuentra inactiva, se va disolver y cancelar el RUT, está obligada a declarar) En caso afirmativo o negativo diga porque?

Respuesta: 

1. Si está obligado a declarar por renta presuntiva artículo 1 del decreto 187 de 1975 y Art.188,189 E.T.

Taller No. 8

La sociedad Norteamericana Sistyem Price posee sucursal en Colombia desde de 12 de marzo de 2015, cuyos ingresos en Colombia ascendieren a $133.320.000: Patrimonio Bruto: Oficinas $137.800.000, Bienes y Equipo $22.800.000, está obligada a declarar?.  En caso afirmativo o negativo diga porque?

Respuesta: 

1. Si está obligado a declarar por sus ingresos de fuente nacional Art. 12-1 y 20-1 E.T.
2. Responsable de IVA
3. Obligado a Facturar

Taller No. 9

El señor José P. Hincapié Ingeniero Constructor obtiene ingresos durante el año 2015 por $187.000.000 por la confección de una obra material (Edificio) y recibe como parte de pago un apartamento avaluado en la suma de $142.000.000, e incurre en costos y gastos por $160.000.000 posee una obligación financiera de $27.000.000.

Respuesta:   

1. Si es responsable del IVA por que su actividad es gravada

2. Patrimonio bruto de $142.000.000, por tanto declara por este concepto

3. Ingresos brutos de $329.000.000, por tanto declara por este concepto

4. Si está obligado a facturar, Art. 615 .E.T.

5. Si está obligado a declarar por el régimen Ordinario e IMAS según sus ingresos y patrimonio Art. 340 E.T.

Taller No. 10

ALBERO MENDIETA Contador público independiente obtiene Honorarios profesionales durante el año 2014 por valor de $42.000.000 (no sujetos a retención en la fuente, ni factura), La Dian lo emplaza el día 30 de enero de 2016, para que presente su declaración de renta por el citado periodo gravable, porque posee un Patrimonio Bruto de $175.880.000, Deudas de $87.000.000, debe hacerlo y bajo qué sistema?

Respuesta:   

1. Profesión Liberal responsable del IVA porque sus ingresos no están facturados, ni sometidos a Retención.

2. patrimonio bruto $175.880.000, por lo tanto declara por este concepto

3. Ingresos brutos $42.000.000, estaba obligado por este concepto

4. Si estaba obligado a facturar por ser Profesional Liberal. Art.615 E.T.

5. Si está obligado a declarar por que no le hicieron retención en la fuente puede declarará por los sistemas Ordinario o IMAN, el que sea mayor.

Taller No. 11  Impuesto a la Riqueza Art.294 E.T. Ley 1739/2014

...