TALLER TEORICO Y PRACTICO DE IMPUESTO DE RENTA – INTERACCIÓN ENTRE LA TRIBUTACIÓN Y LA CONTABILIDAD

TALLER TEORICO Y PRACTICO DE IMPUESTO DE RENTA – INTERACCIÓN ENTRE LA TRIBUTACIÓN Y LA CONTABILIDAD-

Un contador público independiente que crea una sociedad con unos amigos para prestar asesorías contables y tributarias; está obligado a llevar libros de contabilidad, justifique su respuesta con el correspondiente soporte jurídico.

R// No estarían obligados, debido al art 23 del C de Cio que nos habla sobre las actos no mercantiles, La prestación de servicios inherentes a las profesiones liberales(la contaduría pertenece a estas profesiones), por tal razón aún cuando crearon una sociedad para prestar el servicio de asesorias contables, este acto no se considera mercantil, por tanto no están obligados a llevar libros de contabilidad.

Todas las sociedades que se forman bajo la figura jurídica de la SAS están obligadas a llevar contabilidad. Justifique su respuesta.

R//Las sociedades que se forman bajo la figura jurídica de la SAS si están obligados a llevar contabilidad, Las S.A.S tienen las mismas obligaciones tributaria que cualquier otra sociedad comercial, sin tener tratamientos especiales o diferenciados por simplemente ser una S.A.S y no ser una sociedad limitada u otra sociedad.

Menciona cual es la diferencia esencial entre el sistema de caja y el sistema devengo para efectos de la determinación de las bases fiscales en el impuesto a las ganancias.

R// Sistema de caja: Solo declara los ingresos, costos y gastos cuando los haya recibido y/o pagado efectivamente, ya sea en dinero o en especie ( artículo 27, 58 y 104 del ETN)

Devengo: Se incorporan las partidas a los estados financieros cuando cumplan los criterios de reconocimiento:

• cumpla con la definición como elemento de los estados financieros,

• pueda ser medido confiablemente

• y existe una alta probabilidad de entrada o salida de recursos ( Sección de Niif para Pymes 2.27).

Un asalariado que invirtió en acciones en Bancolombia recibe dividendos, debe reconocer sus ingresos por salarios y dividendos, bajo el sistema de caja o sistema de devengo.

R// Reconocerá sus ingresos bajo el sistema de devengo.

Explique los criterios de reconocimiento bajo el principio de devengo

R//Una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:

(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y

(b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

En qué consiste la disposición legal del artículo 772-1 del ETN y porque es tan importante desde el ámbito sancionatorio.

R// La conciliación fiscal es una obligación formal, se define como un sistema de control de la mediación a través del cual los contribuyentes de la renta y los contribuyentes complementarios que están obligados a llevar cuentas deben registrar las diferencias entre la aplicación del marco técnico normativo contable y las disposiciones de la ley tributaria.

La conciliación fiscal incluirá la base contable y fiscal de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos (deducciones) y demás conceptos y conceptos que deban declararse, así como las diferencias entre ellos. Las cifras tributarias reportadas en la mediación tributaria corresponden al valor que se entregará en las declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarias.

El incumplimiento de la obligación formal de la conciliación fiscal se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad, sancionable de acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario.

Si el valor residual de un edificio es superior a su costo histórico, resulta procedente imputar deducciones al impuesto de renta por concepto de depreciación de dicho activo.

R// Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podrán deducir cantidades razonables por la depreciación causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alícuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida útil de dichos bienes, siempre que éstos hayan prestado servicio en el año o período gravable. Art 128 ET

Los costos por desmantelamientos asociados a una propiedad, planta y equipo, al momento de su medición inicial, pueden utilizarse como costos y deducciones por concepto de depreciación en el impuesto a las ganancias.

Es del todo absoluto que el valor de la depreciación contable en un año fiscal es el mismo monto

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