Derecho Fiscal

Capitulo 1

Ubicación del derecho fiscal en el sistema jurídico mexicano

Vinculo jurídico del cual una persona llamada acreedor

Obligación puede exigir a otro denominado deudor el cumplimiento

de una prestación que puede consistir en dar, hacer, no hacer

y tolerar.

Mexicanos La nacionalidad mexicana se adquiere por nacimiento o

por naturalización.

Contribuir Dar.

Son las erogaciones dinerarias que realiza el estado en virtud

Gastos Públicos de ley para cumplir en la satisfacción de necesidades públicas.

Es una agrupación institucionalizada en entidades sociales

Federación relativamente autónomas.

Es la forma en que se organiza la sociedad para poder

Estado funcionar mejor. Es la unión de nuestra población. Son

Entidades federativas.

Es una entidad administrativa que puede agrupar una sola

Municipio localidad o varias.

Residencia Vivienda, casa donde se reside.

Proporcional Aumenta o disminuye de igual forma o de manera inversa a

otra [cantidad] con que se relaciona.

Equitativa Justo e imparcial.

Leyes Fiscales ISR, Ley Aduanera, Ley de Ingresos, Tasa de recargas, IVA,

Código fiscal.

Capitulo 2 Relación Del Derecho Fiscal Con Otras Ramas Y Sus Particularismos

Introducción.

El derecho fiscal queda perfectamente ubicado en la clasificación horizontal o contemporánea de nuestro sistema jurídico mexicano. Sin embargo, resulta imprescindible precisar su concepto y alcances, así como su relación con otras disciplinas jurídicas, que le están íntimamente ligadas como lo son el derecho financiero, el presupuesto y el contributivo o tributario.

Así mismo, se establecerá su relación con las ciencias sociales, la ciencia económica, la ciencia política y la contabilidad, de las cuales ha tomado su terminología, adaptándola a las instituciones fiscales.

2.2 Concepto del Derecho Fiscal.

El estado para la satisfacción de sus funciones propias, requiere de recursos económicos; esos los puede obtener de su propio patrimonio o del patrimonio de los particulares, quienes están obligados a proporcionárselos.

De lo anterior surge la obligación jurídica contributiva o tributaria, que es aquella en virtud de la cual los particulares están obligados a contribuir, en la forma y términos que las leyes señalen, a la integración de gasto público y el Estado tiene el derecho de exigir tales contribuciones.

La ciencia de las finanzas públicas es la que se ocupa de la actividad que realiza el poder público, tendiente a la obtención, administración, fomento y aplicación de los recursos públicos, para cuyo efecto deben considerarse los fenómenos económicos, políticos, jurídicos y sociológicos imperantes que guarden relación con dicha actividad.

El derecho financiero, se ha definido como el conjunto de nominas que regulan la actividad económica del Estad, en sus diferentes aspectos, obtención, gestión y erogación de los medios económicos que el Estado requiere para la satisfacción de sus atribuciones.

El derecho financiero es el género, que regula toda la actividad financiera del Estado y el derecho presupuestario, el fiscal y el contributivo o tributario, se divide a su vez en tres ramas que son el derecho presupuestario en primer orden, le sigue el derecho fiscal y después el derecho contributivo o tributario.

2.3 Relación Del Derecho Fiscal Con Otras Ramas

El derecho fiscal se puede conceptuar como una de las ramas más complejas del derecho, toda vez que en muchos casos la solución de sus problemas e interpretación de sus normas debe hacerse conforme al derecho constitucional, al penal y al civil, lo cual exige formes, constantes y permanentes estudios de los especialistas fiscales, para precisas y determinar cuándo aplicables supletoriamente dichas normas jurídicas del orden común al derecho fiscal.

2.3.1 Derecho Constitucional

De esta rama obtiene esencialmente su fundamento jurídico. Del artículo 31 fracción lV, en relación con el 71 y otros preceptos de dicho ordenamiento, obtiene los principios relativos a la regulación del derecho fiscal, como lo son el principio de justicia fiscal, del destino de las contribuciones, de legalidad, de aplicación estricta de la ley.

2.3.2 Derecho Administrativo.

Las funciones que realizan los servidores públicos, encargados de la aplicación de las leyes fiscales y de la vigilancia de su cumplimiento, son de carácter administrativo.

De acuerdo a la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal, es facultad de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, administrar, controlar y recaudar las contribuciones federales, según lo dispone su artículo 31.

Esta secretaria depende del Poder Ejecutivo Federal, la cual través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), es la que materializa esencialmente la función administrativa del Estado el ámbito fiscal.

2.3.3 Derecho Penal

De esta rama ha tomado el derecho fiscal, los principios básicos para tipificar las conductas infractoras de las disposiciones fiscales y la aplicación de las sanciones correspondientes. Igualmente, obtiene los principios rectores de este derecho, para tipificar los delitos fiscales que no se encuentran contemplados como tales en el derecho penal común.

2.3.4 Derecho Procesal

De esta rama se ha tomado el derecho fiscal, los principios y las bases fundamentales, para establecer los medios de defensa de los cuales pueden disponer los particulares afectados por una disposición administrativa, para impugnar los actos o resoluciones de las autoridades fiscales que consideren ilegales.

2.3.5 Derecho Civil

De este derecho ha tomado el derecho fiscal, la teoría de la doble personalidad del Estado, la cual reconoce que este puede celebrar actos con los particulares, no como ente soberano sino como simple particular, contratando o celebrando actos que son regulados por el derecho civil.

2.3.6 Derecho Mercantil.

De este derecho ha tomado el derecho fiscal, los conceptos relativos al comercio, empresa, establecimiento, comerciante, sociedad mercantil y títulos de crédito, entre otros, los cuales han sido algunas veces ampliados o restringidos por el derecho fiscal.

2.3.7 Derecho Internacional Público

De esta rama ha tomado los principios básicos y los conceptos necesarios, para la celebración de los tratados internacionales, conforme a los cuales se trata de evitar la doble o múltiple imposición internacional; o bien impedir que se eluda el pago de las contribuciones que correspondan, cuando provengan de fuente de riqueza ubicada en el país.

2.4 Particularismos Del Derecho Fiscal.

El derecho fiscal constituye una disciplina jurídica cuyo objeto es regular la actividad jurídica del fisco y sus relaciones con los particulares.

Por fisco, debemos entender o considerar al Estado como titular de la hacienda pública, y esta se concibe, como el conjunto de bienes y derechos estimables en dinero que posee el Estado en un momento dado, para hacer frente a sus necesidades propias de derecho público.

*Los Particularismos que distinguen al derecho fiscal de otras ramas del derecho son:

-La naturaleza especifica de la obligación contributiva o tributaria

-La naturaleza de la responsabilidad fiscal.

-La sanción en el derecho fiscal, concibe la reparación civil y delictual en sus propias normas.

*Los particularismos del derecho fiscal que viene a constituir privilegios del crédito fiscal son:

-El procedimiento administrativo de ejecución.

-El hecho de que el fisco nunca litiga sin garantías.

*Los particularismos que constituyen un privilegio de la autoridad fiscal son:

-La presunción de legalidad de los actos y resoluciones que emitan las autoridades fiscales.

-Preferencia para la adjudicación de bienes en remate a favor de fisco.

-El derecho de retención de bienes o mercancías gravadas.

2.4.1 La naturaleza especifica de la obligación contributiva o tributaria.

La obligación contributiva o tributaria es de orden público, o sea que siempre se satisface y regula conforme a esta clase de normas, y tiene su fuente u origen solo en la ley y su finalidad consiste en proporcionarle recursos económicos al Estado para sufragas los gastos públicos.

2.4.2 La naturaleza de la responsabilidad

...