Normas Y Procedimientos De Auditoria

Introducción

Una de las comisiones normativas más antiguas y trascendentes de nuestro Instituto es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada así desde octubre de 1971), la cual fue establecida en el año de 1955, con el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público.

En agosto de 1971, dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos principales que se conservan a la fecha y que son:

Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia; Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público;

Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en sentido amplio, que lleve acabo el contador público cuando actúa en forma independiente; y Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia Comisión, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión.

Normas y procedimientos de auditoria

2.1 Platicas Preliminares:

PLANIFICACION.

La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de campo requiere de una planificación adecuada. La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que se tienen se deben

RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA:

Los usos más probables de los estados financieros pueden determinarse a partir de la experiencia previa con el cliente y de platicas con la dirección. A lo largo del trabajo el auditor obtiene información adicional del porque se quiere realizar una auditoria y los probables usos de los estados financieros.

SUPERVISAR EN FORMA CORRECTA.

Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos: para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.

Hay 7 partes importantes de la planificación de la auditoria:

• Plan previo

• Obtención de antecedentes de el cliente

• Obtener información sobre las obligaciones legales del cliente

• Realización de procedimientos analíticos preliminares

• Evaluación de la importancia y el riesgo

• Conocimiento de la estructura del control interno

• Evaluación del riesgo de control

INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES:

Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoría de los despachos de contadores públicos investigan la compañía para determinar Su aceptabilidad. Deberá evaluarse la posición del posible cliente en la comunidad empresarial, estabilidad financiera y las relaciones con los despachos de contadores públicos anteriores.

En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho de contadores públicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior. El propósito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no el compromiso. Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditoria o los inventarios.

La responsabilidad de iniciar la comunicación es del auditor sucesor. Aun cuando un cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores públicos, a menudo se hacen otras investigaciones. Las fuentes de información incluyen abogados locales, otros despachos de contadores, bancos y otras empresas.

CLIENTES CONTINUOS:

Los contadores públicos evalúan sus clientes existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar realizando una auditoria. En conflictos anteriores sobre como poder dar un alcance adecua-do a la auditoria, el tipo de opinión que se va a emitir o los honorarios son causas por las cueles el auditor suspende Su relación con el cliente. Se determina si al cliente le falta integridad y por, lo tanto ya no debe de ser Su cliente. Si existe un litigio contra un despacho de contadores públicos por parte del cliente o una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores públicos, el despacho no puede hacer una auditoria.

La investigación de clientes nuevos y la reconsideración de los existentes es parte esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable.

2.2 Contrato de Prestación de Servicios Profesionales:

Como profesionales en nuestro trabajo debemos proponer condiciones que nos vinculen con nuestros clientes de manera agradable y clara, enumerando aquellas obligaciones que contraigamos para con ellos.

Algunas recomendaciones para sus contratos de prestación de servicios son las siguientes:

a).- IDENTIFICACIÓN CLARA DE LAS PARTES.

Parte indispensable de todo tipo de contratos es la identificación de cada una de las partes.

Por una parte, nuestra identificación como prestadores de servicios, por nuestro propio derecho o como representantes de una sociedad, con un domicilio fijo para responder de aquellas obligaciones que contraemos.

Por otra parte, nuestro cliente por su propio derecho o como representante de una sociedad, con un domicilio.

Siempre que alguien firme en nombre de la sociedad, será conveniente conocer el instrumento en el cual se le faculta para obrar en nombre de la sociedad.

b).- ENUMERACIÓN CLARA DE AQUELLAS OBLIGACIONES QUE CONTRAEMOS PARA CON EL CLIENTE.

Esto permitirá a su cliente conocer exactamente el servicio que se le brindará y aquellos que no se realizarán.

Es importante conservar un orden, plasmando la obligación principal en primer lugar, evitando perderse en detalles que pueden confundir la finalidad del contrato.

c).- CANTIDAD A PAGAR EXACTA.

En el contrato se debe de pactar de manera clara las obligaciones monetarias del cliente, especificando tiempo y modo de pago.

Adelantos, aumento en precios por aumento en costos, calendario de pagos, estimaciones, son algunas modalidades que pueden influir en esta cláusula y que deben ser redactadas con gran claridad.

d).- EL PLAZO.

Parte fundamental en el contrato es la fijación de un plazo para cumplir aquellas obligaciones que contraemos. El plazo para los pagos que realizará nuestro cliente es igualmente importante.

En su caso, se deben contemplar prórrogas para el cumplimiento de las obligaciones que nos corresponden como prestadores de servicios o en el pago de nuestros honorarios.

Al redactar o leer un contrato que pretendemos firmar es importante notar si es clara y suficiente cada cláusula, de tal manera que no quede nada a criterio de cualquiera de las dos partes.

e). - CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS.

Cada contrato de prestación de servicios tiene características diferentes, toda vez que las necesidades de cada uno de nuestros clientes es diferente.

Confidencialidad, penas convencionales, bonos por eficiencia o metas cumplidas, responsabilidades específicas, seguros de daños, etc.

f).- FIRMA.

La firma debe plasmarse al final del documento. Es conveniente numerar y rubricar todas las hojas en las que conste el contrato, evitando dejar espacios en blanco.

A pesar del resumen aquí redactado, el cual puede funcionar bien para conocer a grandes rasgos algunos puntos indispensables en un contrato de prestación de servicios, sugiero consulten a un abogado antes de la firma de cualquier contrato, incluyendo el de prestación de servicios.

Si tienen contratos de prestación de servicios y desean mejorarlos, no duden en contactar a su abogado para compartir sus inquietudes y buscar la manera de convenir con la otra parte la forma de mejorar los términos en los que se redactó un contrato incompleto.

De manera preventiva el abogado podrá ordenar y clarificar sus contratos con la intención de evitarle el mayor número de problemas relacionados con su trabajo.

EJEMPLO:

CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE CELEBRAN POR UNA PARTE "EJEMPLO DE SA DE CV.", REPRESENTADA EN ESTE ACTO POR EL INGENIERO FRANCISCO RAMIREZ DE LA VEGA, A QUIEN EN LO SUCESIVO SE LE DENOMINARÁ "EL PRESTATARIO" Y POR LA OTRA EL C. CARLOS CARLITO CARLENA Y A QUIEN EN LO SUCESIVO SE LE DENOMINARA "EL PRESTADOR" AL TENOR DE LAS SIGUIENTES:

DECLARACIONES

A) Declara EL PRESTADOR:

1.- Haber nacido el día 15 de Abril de 1983 tener 23 años de edad, de nacionalidad Española, estado civil Soltero con domicilio ubicado en Calle Luna No. 559, México, D.F. con RFC 1111111111 y estar dedicado al desarrollo de actividades profesionales.

2.- Que es una persona física establecida que cuenta con elementos propios y suficientes y con la capacidad profesional necesaria para ejecutar y/o cumplir las actividades y servicios profesionales que se le encomienden, por lo que esta en condiciones de obligarse en este contrato para prestar sus servicios a EL PRESTATARIO con el carácter de Consultor.

3.- Que hace del conocimiento de EL PRESTATARIO que, para el pago de la contraprestación de los servicios profesionales que por el presente

...