Plan de Trabajo para Proceso Implementación NIIF

PLAN DE TRABAJO

Proceso de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por Primera Vez al 31 de Diciembre de 2017

POLICLÍNICO SANTA CATALINA S.A.C.

CLÍNICA DEL SUR S.A.C.

BIENES Y SERVICIOS E.I.R.L.

C A R G O

CONTENIDO

1. Objetivo del servicio de adopción a las NIIF

1. Aspectos que comprende el proceso de adopción

1. Cronograma del Procedimiento de la Implementación y Adopción de las NIIF por Primera Vez.

1. Objetivos y Alcance del Proceso de Adopción a NIIF

1. Procedimientos Incluidos en el proceso de adopción

1. Labores que No forman parte del alcance del Servicio de Adopción NIIF

1. Desarrollo Técnico del Servicio de adopción a NIIF

1. Plazo para la Ejecución del proceso de adopción a NIIF

PLAN DE TRABAJO

De la Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por Primera Vez al 31 de diciembre de 2017

1. Objetivo del servicio de adopción a las NIIF

El proceso de adopción a las NIIF consiste en realizar una adecuación de los procesos contables actuales de las Compañías que han sido elaborados bajo PCGA Peruanos, de tal manera que se encuentre en condiciones de emitir su información financiera que posibilite a los diversos usuarios, entre otros, lo siguiente:

• Emitir información financiera comparativa de la misma empresa o con las empresas del sector o grupos económicos del sector, que pueda facilitar la lectura, análisis e interpretación por cualquier usuario de la información financiera a nivel nacional e internacional.

• Mejorar la función financiera de la compañía a través de una mayor consistencia en las políticas contables, mejorando la eficacia y logrando beneficios potenciales de mayor transparencia.

• Permitir posicionarse en el mercado internacional

• Brindar credibilidad y facilitar el acceso al sistema financiero y oportunidades de inversión.

• Agilizar los negocios entre empresas nacionales y extranjeras.

• Entender la información financiera como imagen fiel y razonable de la realidad económica y financiera de la Compañía.

• Estimar los indicadores financieros de liquidez, solvencia, rentabilidad, entre otros, sin necesidad de realizar ajustes significativos sobre la base de dichos cálculos.

• Evaluar las perspectivas de entrada futura de efectivo, sobre la base de los recursos vigentes en la Compañía, las obligaciones con sus acreedores y la gestión de sus riesgos financieros.

• Mejorar la evaluación crediticia de la Compañía, así como el acceso a los mercados de capitales y el endeudamiento con entidades financieras.

• Identificar y prever posibles contingencias financieras por la gestión actual de los recursos.

• Identificar posibles efectos tributarios por el tratamiento diferenciado entre las NIIF y lo dispuesto en la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú.

1. Aspectos que comprende el Proceso de Adopción.

El servicio profesional comprende lo siguiente:

1. Asesoría en el Procedimiento de Implementación y Adopción de las NIIF por Primera Vez.

Comprende las evaluaciones pertinentes a efectos de determinar los Estados Financieros por Primera Vez conforme a la NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) al cierre del ejercicio económico 2017, el periodo comparativo 2016 y el periodo de transición 2015, que incluye la presentación del Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados Integrales, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de Efectivo y sus respectivas Notas.

1. Evaluación de los Principales Impactos Tributarios.

Como un valor agregado al proceso de adopción NIIF, que usualmente no se incluye en este tipo de proceso, también se incidirá fundamentalmente en la evaluación que puede traer consigo la Adopción de las NIIF en relación con las disposiciones vigentes de la Ley del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, toda vez que ello tiene incidencia directa en la determinación y aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, identificándose las principales diferencias temporarias con el tratamiento tributario establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y las NIIF.

1. Elaboración del Manual de Políticas de Contabilidad conforme a las NIIF.

A efectos que la Compañía cuente con un documento de carácter interno útil para el tratamiento de sus operaciones y transacciones económicas, la preparación y presentación de sus Estados Financieros conforme a las NIIF, se elaborará el mismo, sirviendo de una base útil para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los elementos de los Estados Financieros, es decir de los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos.

1. Cronograma General del Procedimiento de la Implementación y Adopción de las NIIF por Primera Vez.

Conforme a lo establecido en la NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el cronograma de implementación de NIIF propuesto para la Compañía, tomando en consideración su naturaleza, necesidades y particularidades, es el siguiente:

1. Objetivos y Alcance del Proceso de Adopción a NIIF

• Objetivo General.

El objetivo se enmarca en el proceso de convergencia internacional hacia las normas contables establecidas por la Internacional Accounting Standard Board (IASB), organismo que tiene la responsabilidad de emitir la normativa contable internacional, IFRS (Internacional Financial Reporting Standard) por sus siglas en inglés, o NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) por sus siglas en español.

El trabajo a desarrollar tiene como objetivo general:

Efectuar el proceso de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por Primera Vez al 31/12/2017 con la finalidad de que la Compañía obtenga el Estado de Situación Financiera de Transición al 01 de Enero de 2016 y al 31 de Diciembre del 2016 para efectos de comparación, que les permita obtener sus primeros Estados Financieros (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto) según lo establecido en las NIIF, que resulten aplicables a la Compañía, por el ejercicio económico terminado al 31 de Diciembre del 2017.

• Objetivos Específicos.

Incluyen los aspectos propios e inherentes de esta asesoría y adicionalmente hemos considerado, como un valor agregado, la evaluación tributaria respectiva, las que resultan indesligables a las operaciones y transacciones económicas que realiza la Compañía:

• Realizar el “Diagnóstico Conceptual e Impacto Cualitativo” con la Información Financiera al 31 de Diciembre de 2017 (o la última información financiera disponible de la Compañía), que comprende la determinación de las diferencias de aplicación entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) que utiliza las Compañía y lo dispuesto por las NIIF.

• Formular el “Plan de Trabajo para la Implementación y Adopción de las NIIF por Primera Vez” en la Compañía, para cada uno de las actividades siguientes que son:

• Actividad 1: Plan de Trabajo para la Conversión del Estado de Situación Financiera al 01 de Enero del 2016 bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Incluye la reformulación de los Saldos de los Estados Financieros, de las políticas contables actuales a políticas contables exigidas por NIIF.

• Actividad 2: Plan de Trabajo para la formulación de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2016 (periodo de comparación) bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Incluye la conversión de saldos de Estados Financieros a NIIF y la evaluación de impactos cuantitativos.

• Actividad 3: Plan de Trabajo para la Formulación de los Primeros Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2017 conforme a lo establecido en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

• Asesorar y ejecutar la ejecución del “Plan de Trabajo para la Implementación y Adopción de las NIIF”, los avances, validación de los ajustes y reclasificaciones en proceso que resulten y sean necesarios, conforme lo indicado en líneas anteriores.

• Medición de los elementos de los Estados Financieros de la totalidad de las partidas tales como: Efectivo y Equivalentes de Efectivo, Cuentas por Cobrar, Existencias, Propiedades, Planta y Equipo, Activos Intangibles, Cuentas por Pagar, Obligaciones Financieras, Patrimonio, Ingresos y Gastos, entre otros.

• Evaluar e identificar los principales efectos tributarios por la implementación y adopción de  las NIIF con relación a lo dispuesto por la normativa de la Ley del Impuesto a la Renta.

• Evaluar los procesos operativos actuales en las diversas áreas de la Compañía, tales como Tesorería, Recursos Humanos, Logística, Almacenes, Producción, Activos Fijos, Sistemas de Información, entre otros, de corresponder, a efectos de que sus procesos también se encuentren acorde con lo que establecen las NIIF que resulten aplicables.

• Elaboración del Manual de Políticas de Contabilidad acorde a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aplicable a las Compañías considerando su actividad económica.

1. Procedimientos Incluidos en el proceso de adopción

Los procedimientos que se incluyen en cada plan de trabajo, cuya ejecución forma parte de la ejecución de la adopción a las NIIF, el cual se llevará a cabo en coordinación y con apoyo del personal de las Compañías, permitirán:

• Efectuar un relevamiento de la información y/o documentación operativa, contable, tributaria, financiera y laboral.

• Analizar las partidas contables para identificar y estudiar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) aplicables a la Compañía, según la actividad económica que desarrolla.

• Identificar y analizar las políticas contables según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) que viene aplicando la Compañía.

• Establecer las diferencias entre las normas contables, es decir los PCGA vigentes en el Perú que sigue la Compañía y las establecidas en las NIIF que les sean aplicables.

• Seleccionar las políticas contables de acuerdo con NIIF.

• Determinar el posible impacto no cuantificado por la aplicación de las NIIF en los Estados Financieros de la Compañía considerando la estructura de presentación de la información financiera, notas e información complementaria de los Estados Financieros, nivel de revelaciones requerido, y otros  aspectos que pudieran ser relevantes.

• Determinar el impacto cuantitativo en los Estados Financieros de la Compañía al adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). El impacto debe medirse en términos de monto y porcentaje de variación estimado, incluyendo además una explicación detallada de la forma en que se efectuó la estimación y de las causas que justifican el nivel de impacto determinado.

• Identificar los posibles impactos que tendrá la aplicación de las NIIF sobre los sistemas tecnológicos y gestión de datos (plan de cuentas).

• Lograr la convergencia de PCGA a NIIF determinando los ajustes y reclasificaciones necesarios para la migración de PCGA a NIIF, hasta la formulación de los primeros Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2017 de acuerdo con las NIIF.

1. Labores que No forman parte del alcance del Servicio de Adopción NIIF

Para cumplir con los requerimientos establecidos en la NIIF 1 Aplicación por Primera Vez de las NIIF, la Compañía deberá proceder a ejecutar las siguientes acciones relevantes:

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