Presupuesto Empresarial

PRESUPUESTOS

Enfoque de gestión, planeación y control de recursos

Tercera edición

Jorge E. Burbano Ruiz

Universidad del valle

Contenido

Prefacio ix

Capitulo 1

Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica 1

Objetivo general 1

Objetivos específicos 2

Reseña histórica 3

Noción y usuarios del presupuesto 4

Ubicación del presupuesto en el tiempo 9

Definiciones 9

Importancia 12

El presupuesto y la gerencia estratégica 12

El presupuesto y la planeación estratégica 13

El presupuesto y el proceso de dirección 16

La dirección estratégica, la planeación y el presupuesto: ventajas y limitaciones 19Clasificación de los presupuestos 20

Mecánica, técnica y principios en la confección del presupuesto 25

Objetivos a largo plazo, estrategias, políticas y control versus áreas funcionales

de la empresa 28

Problemas resueltos 28

Resumen 34

Definición de los términos 34

Talleres 35

PREFACIO

La rápida integración de las economías a escala mundial ha introducido en la gerencia de las organizaciones una seria vertiginosa de cambios para enfrentar los nuevos retos y las nuevas necesidades que plantea la interacción con el resto del mundo. La gerencia de la organización debe responder no solamente a las circunstancias del mercado local o a los requerimientos de los constituyentes de su entorno a nivel nacional: sus clientes, accionistas, empleados o las entidades gubernamentales que interactúan con ella; ahora, en su tablero de ajedrez entran en juego los potenciales consumidores de sus productos y competidores de todas partes del mundo, inversionistas ubicados en cualquier país que demandan información sobre la gestión financiera con una calidad que satisfaga estándares internacionales, autoridades y entes de control con funciones de regulación, grupos económicos o de interés que velan por aspectos que atañen a la organización, etc. Dentro de la organización, este contexto se verá reflejado en la necesidad de tomar decisiones rápidas pero precisas y consistentes con todos los factores enunciados, y es allí donde el presupuesto cobra importancia fundamental por su capacidad de proyección y de control de la gestión.

El libro Presupuestos. Enfoque de gestión, planeación y control de recursos, reconocido por la claridad y facilidad con que presenta los temas de esta vital herramienta, se complementa en esta nueva edición con una juiciosa actualización que cubre los campos más críticos de la dirección estratégica. De esta manera, responde a las nuevas necesidades de las organizaciones, en particular de la de integrarse a la gerencia de procesos y actividades en la cadena de valor, cadena de abastecimiento y cadena de suministros con la intención de constituir alianzas estratégicas para conformar las nuevas redes organizacionales.

Los elementos de la gerencia de procesos y planeación que se traducen en los presupuestos se identifican desde cuando la organización investiga el mercado para entender las necesidades de los clientes y para precisar cuánto están ellos dispuestos a pagar por un producto. Después sigue el desarrollo del producto y el establecimiento del precio objetivo y del costo objetivo, el cual minimiza el costo de los componentes y de los procesos dinámicos involucrados en la cadena de valor. Allí está implícita la necesidad de desarrollar ventajas competitivas en los procesos en los que intervienen “desde el proveedor de mi proveedor hasta el cliente de mi cliente” pasando por los proveedores, el ensamblaje de los productos o los procesos de producción y logística de distribución, en procura de lograr costos mínimos en los componentes que en ellos se incorporan.

Además, el ciclo de vida de los productos ha adquirido una gran velocidad lo cual exige que se hagan grandes inversiones en investigación y desarrollo. Para asumir este costo las organizaciones se asocian con los participantes en la cadena de valor y hacen que cada cual establezca un costo objetivo que permita optimizar el valor ofrecido al cliente, especialmente mediante servicio posventa, y de esta forma asegurar su satisfacción y fidelidad.

El libro hace una exposición detallada e integrada de cada uno de los componentes de un presupuesto adaptado a estas necesidades organizaciones, aplicando una metodología basada en el desarrollo claro y sencillo de los conceptos y la aplicación práctica mediante la presentación paso a paso de ejercicios y casos, todo lo cual permite un aprendizaje autónomo en el que el lector se hace dueño de su proceso de capacitación.

La presente edición consta de ocho capítulos que desarrollan el siguiente contenido:

Capítulo 1. Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica.

Presenta las nociones del presupuesto y proporciona las definiciones y ventajas que contienen los diferentes tipos de presupuestos en las organizaciones.

Capítulo 2. Metodología para la elaboración del presupuesto. Desarrolla etapas de preparación, ejecución, evaluación y control de los presupuestos, y de los compromisos que sobre los mismos asumen los diferentes niveles de responsabilidad dentro de la organización.

Capítulo 3. Planeación del marketing y presupuestos comerciales. Establece las diferentes estrategias y programas de marketing que potencian a las organizaciones en la preparación y formulación de las estrategias corporativas asegurando la preparación de los presupuestos del área comercial y la utilización de las diferentes fórmulas de cálculo que la soporten.

Capítulo 4. Planeamiento y presupuestos de la producción. Desarrolla los criterios generales en la preparación de la planeación de la producción, agotando todas las políticas fabriles apoyadas en el plan de marketing de la organización permiten la elaboración de los pronósticos presupuestales, su graficación y evaluación general.

Capítulo 5. Planeamiento y presupuestación de los costos de producción y los gastos operacionales. Apoyado en el concepto de calidad y los defectos de la tecnología de la información y reingeniería organizacional, presenta una visión general en la racionalización de operaciones, reducción de costos e incremento de la productividad a través del mejoramiento de los productos, servicios y rentabilidad de la empresa. Este capítulo es base instrumental para el control de la gestión gerencial en la presupuestación.

Capítulo 6. Presupuesto de efectivo (cash flow). Da la herramienta para la toma de decisiones en el corto plazo, enmarcada dentro de una política de demanda de fondos permanentes para mantener la liquidez necesaria de las operaciones de un negocio, que apoyen los flujos de producción y programación de desembolsos. Este capítulo es uno de los más relevantes para entender la política de consecución de recursos en el corto plazo que influyen en las decisiones y objetivos trazados por la gerencia y en la evaluación de empresas.

Capítulo 7. Pronósticos financieros en proyectos de inversión. Proporciona un estudio cuidadoso de las inversiones que diversifican los escenarios competitivos abiertos al mundo empresarial moderno, en un ambiente competitivo y de alta productividad industrial; releva la responsabilidad en la toma de decisiones para abordar el análisis de alternativas de proyectos de inversión que alcancen los objetivos trazados, las estrategias y las políticas establecidas por la gerencia.

Respecto a los pronósticos financieros, el capítulo describe las diferentes etapas para formular proyectos financieros, determinar su factibilidad económica, planear las inversiones y los desembolsos asociados con los proyectos de inversión, sus retornos financieros y el control de los tiempos de recursos comprometidos en los flujos de inversión de los proyectos.

Capítulo 8. Conceptos y enfoques integrados para la planeación y elaboración del presupuesto. Presenta conceptos y enfoques que se han vuelto vitales para la planeación y elaboración del presupuesto, que permiten establecer mecanismos de planeación, elaboración, control y ejecución presupuestal dentro del nuevo contexto organizacional. Es así como define y desarrolla el Presupuesto Maestro, los sistemas de presupuestos planificados por programas (PPBS) y los sistemas de presupuestos para planes, programas y proyectos. Además, determina las estructuras de planeación para organizaciones que deben competir en mercados altamente cambiantes, describe la interrelación entre el presupuesto y las Normas Internacionales de Contabilidad, presenta las características, estructura y enfoque del presupuesto basado en actividades (PBA o ABB), y expone y desarrolla las estructura de un presupuesto base cero (PBC o ZBB) y del Balanced Scorecard o cuadro de mando integral, como instrumento para el desarrollo de planeación y presupuesto global e integral de la organización.

CAPÍTULO 1

Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica

Objetivo general

Presentar al lector una visión general sobre el presupuesto y su papel en la gerencia estratégica y destacar su importancia como herramienta del planeamiento, como instrumento de control de la gestión gerencial y como fundamento de los pronósticos mercantiles, fabriles y financieros.

Objetivos

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