Procedimient De Consolidacion

Procedimiento para la Consolidación

Para preparar estados financieros consolidados, deben seguir el siguiente procedimiento:

Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías subsidiarias.

Obtener los Estados Financieros de la Matriz y de las compañías a consolidar.

Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar. Si se detectan diferencias y son significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

Si existen compañías subsidiarias en el exterior, sus estados financieros deben convertirse a pesos dominicanos antes de iniciar el proceso de consolidación. Y se deben expresar de acuerdo con las normas de contabilidad aplicadas en el país.

Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden preparar los ajustes correspondientes.

Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar inicialmente por separado las entidades financieras de las no financieras. Dichos sub-consolidados sirven como base para la elaboración del consolidado total. En este caso, a la asamblea de accionistas y a la DGII se deben tanto el consolidado total como los subconsolidados, utilizando los formatos establecidos con tal fin.

Preparar la hoja de trabajo para la consolidación.

Los saldos y las transacciones entre las compañías consolidadas se deben eliminar en su totalidad.

Determinar el interés minoritario o la propiedad ajena al controlante, según sea el caso.

Preparar los Estados Financieros consolidados con sus respectivas notas.

Eliminaciones Comunes

Las principales eliminaciones que se realizan en la consolidación de Estados Financieros se encuentran;

La inversión en acciones debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordinada.

Las ventas de mercancías, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas.

La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.

Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre si las compañías a consolidar.\

Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el periodo contable respectivo entre las entidades consolidadas.

Cualquier otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.

Método de Integración Global

Es aquel mediante el cual se incorporan a los Estados Financieros de la matriz, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades subsidiarias, previa eliminación, en la matriz, de la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la subordinada, así como de las operaciones y saldos recíprocos existentes a la fecha de corte de los Estados Financieros consolidados.

Así los Estados Financieros revelan de manera adecuada la magnitud de los recursos bajo control exclusivo, con lo cual, además, se consigue establecer un factor aproximado del nivel económico de la responsabilidad que le compete a la matriz o controlante.

Método de Integración Proporcional

Es aquel por el cual se incorporan a los Estados Financieros de los controlantes, el porcentaje de los activos, pasivos, patrimonio y resultados, que corresponda a la proporción en que ejerza control la matriz en la subordinada, previa la eliminación, en la matriz o controlante, de la inversión efectuada por ella en el patrimonio de la subordinada, así como de los saldos y operaciones y operaciones reciprocas existente a la fecha de corte.

Cuando se utiliza el método de integración proporcional, se procederá de la siguiente manera:

Determinar el número de controlantes.

Determinar el porcentaje de participación de cada uno de los controlantes, en el capital o en las decisiones de la asamblea o junta de socios. En los casos en que el controlante participa tanto en el capital como en las decisiones de la asamblea o junta de socios, se debe tomar el mayor de los porcentajes.

Totalizar los porcentajes determinados conforme al literal anterior.

Papeles u hojas de Trabajo

Deben elaborarse hojas de trabajo en donde se relacione los cálculos realizados en los procedimientos para la consolidación de Estados Financieros, dichos papeles de trabajo deben diseñarse de tal manera que sean funcionales, fáciles de entender y de consultar, inclusive por personas que no hayan intervenido en su elaboración.

Para que los papeles u hojas de trabajo cumplan con el objetivo de soportar los resultados obtenidos en la aplicación de los métodos o procedimientos contables para este caso en la consolidación de Estados Financieros contener como mínimo:

Los estados financieros individuales de todas cada una de las entidades económicas involucradas en la consolidación y/o los estados financieros que sirvan a su vez para la formulación de la matriz o controlante.

Los ajustes efectuados a los estados financieros individuales de las entidades subsidiarias, originados en la homologación a los principios y prácticas contables utilizados por la matriz o controlante.

La conversión de los estados financieros correspondientes a entidades económicas ubicadas en el exterior, indicando los métodos utilizados para el efecto y el tipo de cambio empleado.

Las operaciones desarrolladas entre las entidades económicas involucradas en la consolidación, durante el ejercicio a que hagan referencia los estados financieros consolidados.

Las conciliaciones de los saldos recíprocos de las entidades a consolidar.

Las eliminaciones de los saldos y operaciones reciprocas entre las entidades objeto de consolidación.

Procedimiento para la Consolidación

Para preparar estados financieros consolidados, deben seguir el siguiente procedimiento:

Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías subsidiarias.

Obtener los Estados Financieros de la Matriz y de las compañías a consolidar.

Comprobar la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar. Si se detectan diferencias y son significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

Si existen compañías subsidiarias en el exterior, sus estados financieros deben convertirse a pesos dominicanos antes de iniciar el proceso de consolidación. Y se deben expresar de acuerdo con las normas de contabilidad aplicadas en el país.

Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden

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