ANTICIPOS, CONCEPTO Y FACTURACION

Anticipos en CFDI 3.3

El concepto “anticipo” al que se refiere el SAT se confunde frecuentemente con los depósitos y/o los pagos en parcialidades. La autoridad ha definido en la guía de emisión de CFDI en qué casos se trata de un anticipo conforme a lo siguiente:

Anticipo: Es cuando se realiza una operación donde no se conoce ni se ha determinado el bien o el servicio que se va a adquirir y/o no se conoce el precio total del mismo. Ejemplo: Un cliente que debe $ 50,000.00 de una factura, en vez de depositarle esa cantidad le deposita $ 80,000.00; entonces hay $ 30,000.00 “DE MÁS” y el cliente les dice que lo tomen a cuenta para la siguiente operación que realicen, de la cual no se sabe ni la cantidad, ni el bien, ni el precio del mismo.

Estos depósitos o cantidades entregadas SI SON ANTICIPOS

Depósito o Garantía: Cuando se entrega una cantidad que garantiza el cumplimiento de alguna condición. Ejemplo: El depósito que le entrega el arrendador al arrendatario como garantía sobre el buen uso de su inmueble.

Estos depósitos o cantidades entregadas en garantía NO SON ANTICIPOS

Pago en parcialidades: Cuando existe un acuerdo sobre el bien o servicio por adquirir y su precio y el comprador realiza un pago de una parte del precio. Ejemplo: Compra de una computadora en una tienda de cómputo a meses sin intereses

Estos pagos realizados mes a mes NO SON ANTICIPOS, son parcialidades, pues el bien y su valor final ya lo conocemos y sólo pagamos una parte del mismo cada mes hasta llegar al 100% del valor. 

Emisión de CFDi por anticipo

Una vez aclarado lo que la autoridad define como anticipo se dan a conocer las 2 opciones para su manejo y facturación.

Opción A: Se emite una factura por el o los anticipos recibidos, y al finalizar la operación, cuando ya se conoce el bien y/o su valor total; se emite una factura por el total de la operación en donde se relacionan el (los) cfdi’s expedido(s) y una nota de crédito por el monto del o los anticipos recibidos (para que "se cancelen"). Se utiliza cuando no queda ningún remanente de anticipos por aplicar.

Como se observa son 3 pasos a seguir para la correcta ejecución de esta opción; los cuales detallamos a continuación:

Paso 1. Emisión de la factura del(os) anticipo(s) recibido(s).

El CFDI de anticipo debe ser de INGRESO y contener los siguientes datos:

• Clave de producto o servicio: Debe ser invariablemente la clave: 84111506 “Servicios de Facturación”
• Cantidad: Anotar 1
• Unidad: Debe ser (ACT) “Actividad”
• Descripción: Debe decir “Anticipo del Bien o Servicio” 

Ojo.- Debe ponerse tal cual esta leyenda puesto que no se conoce ni el bien o servicio, ni el valor del mismo.

• Valor Unitario: Poner el monto del anticipo antes de impuestos.
• Forma de Pago: Seleccionar la Forma de Pago (efectivo, transferencia, cheque, etc), en caso de tratarse del remanente de un anticipo anterior, seleccione (099) “Por Definir”
• Método de pago: Debe ser (PUE) “Pago en una sola exhibición”

Paso 2. Una vez que concluimos la operación y conocemos el bien y su valor total se emite una Factura por el monto total de la Operación que incluya los anticipos como CFDI RELACIONADOS.

• CFDi Relacionados: Se debe seleccionar el CFDi del anticipo del cual se hará uso. En caso de ser varios anticipos, cada uno debe agregarse por separado.
• Tipo de Relación: Debe seleccionarse (07) CFDi por aplicación de anticipo.

Paso 3. Emisión de la nota de crédito o comprobante de Egresos para “matar” el efecto de los cfdi de anticipos emitidos.

Esta nota de crédito o CFDI de EGRESO, debe emitirse inmediatamente DESPUES de haber emitido la factura descrita en el paso 2 por lo cual ambas deben tener la misma fecha.

Ojo: Los documentos del paso 2 y 3 deben emitirse en el orden correcto, primero la factura que ampara el monto total de la operación y después la nota de crédito o CFDI de egreso que “mata” a los anticipos. 

•  Número de Partidas: Sólo debe existir 1.
• Clave de producto o servicio: Debe ser 84111506 “Servicios de Facturación”
• Cantidad: Debe ser 1
• Unidad: Clave (ACT) “Actividad”
• Descripción: Debe decir “Aplicación de Anticipo”
• Valor Unitario: Poner el monto del anticipo antes de impuestos.
• CFDi Relacionados: Seleccionar el CFDi del anticipo del cual se hará uso. En caso de ser varios anticipos, cada uno debe agregarse por separado.
• Tipo de Relación: Debe ser (07) CFDi por aplicación de anticipo.
• Forma de Pago: seleccionar (30) "Aplicación de Anticipo".
• Método de pago: Debe ser (PUE) “Pago en una sola exhibición”

Opción B – Esta opción se aplica utilizando la factura de anticipo como factura “complemento” pues la factura que ampara el 100% de la operación tendrá un “descuento” consistente en el monto del anticipo y en el campo descripción del bien o servicio, se deberá anotar en seguida de la descripción del bien la leyenda “CFDI POR REMANENTE DE UN ANTICIPO”.

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