AUDITORIA CEMEX

TALLER PRACTICO NIAS II

LAURA MARCELA CONTRERAS JIMENEZ

PAOLA RIVAS CAMPO

JULIO CESAR LARA VASQUEZ

ERIKA VARGAS

MARCELA AGUIRRE PINTO

YOELIS BADILLO

Docente:

ANA LUCIA MACANA CASTILLO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES Y ECONOMICA

CONTADURIA PÚBLICA

NOVENO SEMESTRE

2019

RESUMEN En este trabajo se ha realizado una planificación de auditoría financiera de una empresa dedicada a la comercialización de cementos CEMEX. El objetivo ha sido diseñar un programa de auditoría que determine los procedimientos de auditoría que permitan obtener evidencia adecuada y suficiente para que el auditor emita una opinión apropiada en el informe de auditoría. La metodología usada ha consistido en llevar a cabo un análisis de riesgo a partir del conocimiento profundo de la entidad. Se han evaluado, entre otros aspectos, el entorno en el que opera la entidad, se han realizado entrevistas a la dirección y responsables de gobierno, se ha analizado las medidas de control interno establecidas por la Sociedad y se ha realizado una revisión analítica. Se han identificado las existencias, los clientes, las ventas y los saldos con empresas de grupo, como principales áreas de la empresa con riesgos significativos de incorrección material, debida a fraude o error, por ello se han diseñado pruebas sustantivas y de control para enfrentarnos a los riesgos de estas áreas. PALABRAS CLAVE: Planificación, control interno, riesgos, programa de auditoría, prueba sustantiva.

ABSTRACT In this work, an audit planning of a company dedicated to the comercialization of cements CEMEX. The objective has been to design an audit program that determines the audit procedures that allow obtaining appropiate and sufficient evidence for the auditor to issue an suitable opinion in the audit report. The methodology used has been to make a risk analysis based on the entity's deep knowledge. Among other aspects, the environment in which the entity operates has been evaluated, interviews with management and government officials have been carried out, the internal control measures established by the Company have been analyzed and an analytical review has been made. Stocks, customers, sales and balances with group companies have been identified as the main areas of the company with significant risks of material misstatement, due to fraud or error, so we have designed substantive and control tests to deal with to the risks of these areas. KEY WORDS: Planning, internal control, significant risks, audit programme, substantive evidence

COMERCIALIZADORA DE CEMENTOS RIVAS

AUDITORIA FINANCIERA

DIAGNOSTICO DE LA ENTIDAD

Modelo de negocio

Es una compañía dedicada a la comercialización de cemento CEMEX

Composición organizacional de la empresa

La empresa comercializadora de Cementos Rivas posee dos (3) accionistas y la empresa está constituida de la siguiente manera:

• Un Gerente
• Un Administrador
• Un Contador
• Diez (10) Almacenistas
• Tres (3) Conductores
• Dos (2) Auxiliar Contable

Marco legal

• Llevan más de cinco años laborando en el mercado
• Cuentan con registros de cámara de comercio y demás obligaciones
• Facturamos bimestralmente
• Estamos Obligados a pagar el impuesto de industria y comercio
• Cuenta con obligaciones tributarias formales y sustanciales

Formales: información exógena, facturas electrónicas en proceso de implementación, facturación en punto de venta y conciliación fiscal.

Sustanciales: Declaran renta, IVA y Retención en la Fuente.

Obligaciones tributarias

• Contabilidad
• Información exógena
• Declaran y presentan IVA
• Responsables del IVA
• Retención en la fuente

Principales proveedores

• Cemex

NUESTRA ORGANIZACIÓN

Reseña Histórica

Lara, Aguirre & Asociados es una empresa de carácter privado fundada y constituida por Contadores Públicos Egresados de la Universidad Popular del Cesar, Seccional Aguachica en el año 2018 e inscrita en la Junta Central de Contadores, hoy día es una empresa comprometida a satisfacer las necesidades de nuestros clientes.

Misión

Tiene como objetivo ser reconocido como un buen equipo de trabajo humano y profesional e idóneo, dedicados a solucionar las incertidumbres de nuestros clientes en el cumplimiento de sus obligaciones contables y financieras, implementando soluciones con oportunidad y dedicación al servicio y así lograr obtener información oportuna sólida y veraz.

Visión

Seguir siendo reconocida para el año 2025 como empresa líder en soluciones contables y financieras cuyos procesos estén orientados en la satisfacción de las necesidades de los clientes, quienes contaran con el compromiso de nuestra integridad manteniendo altos estándares éticos.

Nuestros valores: Promovemos que nuestros profesionales desarrollen su labor bajo los preceptos de la integridad, la pasión por la excelencia, Etica Profesional, Objetividad y Responsabilidad social para comunicar en forma oportuna y transparente.

Honestidad: En todas nuestras actuaciones está presente la honradez, la sinceridad y la integridad.

Responsabilidad: Cumplimos con los deberes y obligaciones con clientes y comunidad en general.

Excelencia: Nuestra cultura de mejoramiento continuo, innovación, liderazgo y perseverancia nos permiten superar las expectativas de nuestros clientes y alcanzar los objetivos corporativos.

Confidencialidad: Toda la información es manejada con absoluta reserva profesional la cual implica el compromiso de no revelar ninguna información confidencial obtenida durante el desarrollo de la prestación del servicio.

Trabajo en equipo: Entre los integrantes de nuestra firma se comparten conocimientos, experiencias y esfuerzos, aportando lo mejor de cada uno y asumiendo responsabilidades para la consecución de los objetivos de nuestra organización.

Políticas De Control De Calidad En El Trabajo

Lara Aguirre & asociados cuenta con una planeación organizada la que permite:

1. Verificar que exista evidencia que confirme la aceptación del auditor.
2. Verificar que el plan de trabajo esté debidamente documentado con un memorando de planeación.
3.  Verificar que el memorándum de planeación contenga:

• Objetivos y procedimientos de auditoria
• Naturaleza del trabajo
• Alcance del trabajo
• Composición de las pruebas de auditoría
• Presupuestos de tiempo y costos
• Programas de auditoría

1. Verificar que el memorándum de planeación contempla la fase del conocimiento del negocio.

1. Verificar si se han identificado las áreas de mayor riesgo en la empresa.

1. Verificar sí se obtuvo un entendimiento suficiente de la estructura del control interno.

1. Verificar se han llevado a cabo procedimientos de evaluación de riesgos.

1. Verificar si han sido documentado el cálculo de la materialidad y de la importancia relativa.

1. Se ha evaluado y documentado la continuidad del negocio en el tiempo.

1. Identificar si se elaboran programas de auditoria según el tamaño y naturaleza de la empresa.

1. Verificar si se está debidamente referenciando el programa de trabajo.

1. Revisar si existen procedimientos del programa de trabajo que no se ejecutaron.

Ejecución

1. Verificar si se han documentado en los papeles de trabajo la evidencia que soporta el trabajo técnico realizado.

1. Verificar que los documentos se integran los papeles de trabajo cumplan los siguientes atributos.

• Nombre de la firma
• Nombre del cliente
• Área examinada
• Fecha de examen

• Identificación del auditor que realiza la prueba
• Referencia del índice a que pertenece el documento y el punto en que se encuentra desarrollado.
• Significado de las marcas de auditoria
• Identificación de los documentos proporcionados por el cliente
• Cédulas de notas referenciadas.

1. Los papeles deberán estar elaborados de forma:

• Limpia
• Legible
• Ordenada
• Completa
• Clara
• Consecutiva

1. Verificar si los papeles de trabajo cuentan con:

• Propósito
• Alcances
• Conclusiones
• Descripción

1.  Verificar si existe un archivo permanente el cual contenga toda la información histórica del cliente.

1. Verificar que durante la auditoría se hayan llevado acabo por lo menos los siguientes procedimientos:

• Elaboración de cédulas sumarias de caja y bancos
• Que al cierre del ejercicio se verificaron las conciliaciones bancarias
• Fueron documentadas las diferencias importantes al cotejar los saldos de las cuentas bancarias.
• Verificar que se ha efectuado un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar.
• Participación en la toma de inventarios
• Se llevó a cabo una revisión de los eventos subsecuentes.
• Se obtuvieron debidamente firmadas las cartas de salvaguarda, abogado y compromiso.
• Existe evidencia que el trabajo de los asistentes ha sido controlado, supervisado y revisado.
• Verificar si se ha cumplido con el tiempo presupuestado.
• Informe.

1. Verificar que los períodos por el informe de auditoría y los papeles de trabajo sean el mismo.

1.  Verificar que la estructura de los informes se haya desarrollado en base a NIAS.

1. Verificar si los papeles de trabajo han sido revisados para tener la seguridad que:

• No se incluyó comentarios que puedan ser considerados engañosos o confusos.
• Los asuntos pendientes y los puntos de revisión han sido satisfactoriamente resueltos.
• Los resultados documentados del trabajo realizado justifican el informe

1. Verificar que el informe de auditoría incluya los objetivos respecto a su alcance, metodología, áreas evaluadas y presentación de hallazgos.

1. Evaluar si en el informe de hallazgos y recomendaciones se expusieron con claridad.

1.  Verificar que exista evidencia sobre la discusión del informe.

Responsabilidad De Liderazgo En La Firma De Auditoría

• Lara, Aguirre & Asociados asume la responsabilidad sobre la calidad total de cada compromiso asignado, por lo tanto, nuestra comunicación con el equipo de trabajo resalta:
• El cumplimiento de las normas profesionales y en el margen legal.
• Cumplimos con las políticas, los procedimientos y control de calidad pertinentes a la firma
• Capacitamos trimestralmente a nuestro equipo de trabajo para que este pueda manifestar sus inquietudes sin temor a represalias.
• Para nuestra firma la calidad es esencial para la realización de cada encargo de auditoria.

Objetivo General

Nuestro principal objetivo es Desarrollar y proveer servicios de asesoría financiera contable y tributaria, auditoria externa y revisoría fiscal, auditoría de sistemas y consultoría gerencial, orientados a la creación de soluciones integrales y el mejoramiento permanente en las áreas de operación, gestión financiera y administrativa y de control, de acuerdo con las necesidades y el entorno de nuestros clientes.

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