Ambiente de los impuestos internacionales
Enviado por Milton Perez • 20 de Junio de 2018 • Apuntes • 1.548 Palabras (7 Páginas) • 460 Visitas
Ambiente de los impuestos internacionales
Los impuestos internacionales son un paradigma reciente, donde las empresas al ponerlas en práctica realizan una innovación histórica ya que los impuestos se han relacionado siempre con el concepto de estado nacional.
Los impuestos internacionales desde la perspectiva de un gobierno es un componente de la política fiscal y es utilizado como variable de control para asegurar y mantener la estabilidad económica. Mientras tanto para la entidad tributaria son las prestaciones que se pagan conforme a la ley. Entonces uno de los principales objetivos de la planeación del pago de impuestos internacional es minimizar la carga fiscal de las empresas.
Objetivos de la tributación
Los objetivos básicos del ambiente de impuestos internacionales son; neutralidad y equidad tributaria, por lo que se exponen a continuación.
Neutralidad tributaria
Este principio se basa en la igualdad de condiciones consiguiendo asi la eficiencia económica. Los criterios que determinan este objetivo son:
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Equidad tributaria
Se basa en el principio de que todos los contribuyentes en situaciones similares deberían participar en el costo del funcionamiento del gobierno al acatar las mismas reglas. Desde el punto de vista operativo significa que se aplica la misma tasa fiscal sin importar el país donde la filial de una multinacional percibe el ingreso gravable.
La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
Una carga es excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad económica de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto en cuestión.
Tipos de tributación
Impuestos sobre la renta
El impuesto sobre la renta es muy importante en muchos países ya que obtienen una gran parte de la recaudación mediante el impuesto sobre la renta a los ingresos personales y corporativos. Este impuesto tiene la característica de ser directo, de forma que el contribuyente lo paga de forma directa al ente fiscal del gobierno y lo realiza gravando el ingreso activo; lo que proviene de la producción de una compañía o persona individual o de los servicios prestados.
Para ejemplificar a continuación se presenta el impuesto sobre la renta en Guatemala.
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Impuesto retenido
El impuesto retenido grava el ingreso pasivo que un individuo o una empresa de un país obtiene bajo la jurisdicción fiscal de otro.
El ingreso pasivo se refiere a los dividendos, intereses, regalías, patentes y derechos de autor percibidos por el contribuyente. La característica principal de este impuesto es que es de tipo indirecto. Este impuesto lo paga un contribuyente que no genero directamente el ingreso que sirve de fuente del ingreso pasivo.
El impuesto retenido, como su nombre lo indica se retiene de los pagos que la empresa hace al contribuyente y que entrega a la autoridad fiscal local y garantiza a la autoridad que se hará efectivo el impuesto correspondiente al ingreso pasivo ganado dentro del país.
A nivel mundial existen tratados entre países que estipulan la tasa de retención que se aplica a cada clasificación de ingreso.
Impuesto al valor agregado IVA
Este impuesto es a nivel nacional indirecto el cual se aplica sobre el valor agregado de la producción de un bien o servicio de una empresa o persona individual. Aunque se puede aplicar de varias formas, en la práctica se realiza por medio del método de sustracción.
El impuesto al valor agregado es el más utilizado por los gobiernos del mundo, debido a que impulsa al ahorro nacional.
Los economistas tienen una preferencia por el impuesto al valor agregado ya que el impuesto sobre la renta desincentiva el trabajo.
El principal problema del impuesto al valor agregado esta en que no todas las naciones imponen la misma tasa, por lo que los consumidores que viven en una nación con tasa alta pueden adquirir productos más baratos con sólo comprar en un país donde el impuesto se menor.
El ambiente de impuestos nacionales
De acuerdo con Resnick B. y Eun C. (2007) las compañías multinacionales (CMN) o el inversionista internacional se enfrentan al ambiente internacional de los impuestos de acuerdo a la jurisdicción donde opera.
Los tipos de jurisdicción que existen son la mundial y la territorial, para las cuales es importante definir mecanismos para evitarla de tal forma que no exista doble tributación.
Tributación mundial y territorial
La tributación mundial o residencial consiste en gravar los ingresos de los habitantes del país o en este caso empresas, sin importan el lugar donde se obtengan es decir dentro o fuera de sus fronteras. Bajo este sentido se deberá tener en cuenta mecanismos para evitar la doble tributación si el país donde se obtuvieron los ingresos exige gravar ahí los ingresos.
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