Auditoria Tributaria Preventiva

¿En qué medida contribuyen los siguientes documentos en una auditoría preventiva?

Detalle de gratificaciones extraordinaria (Ley 29351)

Esta gratificación se otorga a los trabajadores de la actividad privada y de la actividad pública si su régimen contractual corresponde al Decreto Legislativo 728 (Ley de Productividad y Competitividad Laboral). El importe de la gratificación extraordinaria es el que correspondía al aporte a la seguridad social en salud (actual ESSALUD) a cargo del empleador por las gratificaciones de fiestas patrias y navidad. En concreto es el nueve por ciento del importe de la gratificación por fiestas patrias y navidad que se les otorga a los empleados que perciban rentas de quinta categoría (aquellos empleados que mantengan una relación de dependencia con el empleador y se encuentren en planilla).

En una auditoría contribuye en lo siguiente:

 En conocer si se ha cumplido con lo dispuesto por la Ley 29351 y otras normas en lo que le sea aplicable.

 En determinar si los cálculos para la referida gratificación fueron correctos y la base de cálculo (gratificaciones de fiestas patrias y navidad) fue la correcta. Se trata de que los datos ingresados al PDT PLAME hayan sido los correctos, y los importes que se obtengan del referido PDT deben de coincidir con los controles internos que la entidad aplica.

 En conocer si fueron pagados antes de la quincena del mes en que corresponde el abono en las cuentas bancarias de los trabajadores conjuntamente con la gratificación de fiestas patrias (antes de la quincena de julio) y de navidad (antes de la quincena de diciembre).

 Como evidencia del cumplimiento del pago de las gratificaciones extraordinarias, del PDT PLAME se importa e imprime la planilla de gratificaciones, en donde va a figurar el detalle de las gratificaciones extraordinarias por cada empleado, el mismo que servirá para que el área de contabilidad proceda a contabilizar la operación en los libros contables.

 Al cumplir con los ítems anteriores, el gasto es deducible para efectos de determinar la renta neta afecta al impuesto a la renta de tercera categoría.

Contratos de trabajo, boletas de pago, certificado de retención y otros

Los contratos de trabajo son normados por la legislación civil (código civil en donde tenemos al contrato de locación de servicios) y la normatividad que dispone regímenes laborales. En el sector privado tenemos al Decreto Legislativo 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral y en el sector público hay varios regímenes entre generales (D. Leg. 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, D. Leg. 1057 que regula lo que antes era servicios no personales y ahora regula los Contratos Administrativos de Servicios, y el Régimen del Servicio Civil Ley 30057) y de carrera (Profesores del magisterio, policías, docentes universitarios, profesionales de la salud, diplomáticos, entre otros).

Hay una infinidad de modalidades contractuales en el sector privado, los mismos que tienen sus bases en el derecho laboral, que es de carácter privado, es decir se limita al acuerdo que hay entre dos partes (empleador y trabajador). En la actualidad y en su mayoría, los contratos son a plazo fijo con posibilidad de renovación. En el sector público, los contratos son limitados y apegados a la normatividad, debido a las disposiciones de los entes administrativos, entre ellos presupuesto y tesorería, en la totalidad de los casos se hacen por concurso público y en su mayoría mediante contratos administrativos de servicios.

En una auditoría contribuye con lo siguiente:

 En conocer si el contrato se celebró y el mismo fue registrado en el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, cumpliendo con los requisitos mínimos.

 En saber si el contrato mantiene su vigencia.

 En conocer la remuneración que le corresponde al trabajador, el mismo que no debe ser menor a una remuneración mínima vital.

 Además de la remuneración, también ayuda a conocer los beneficios que le corresponden al trabajador de acuerdo a la normatividad que le es aplicable.

 En saber si el trabajador puede laborar horas extras, y si es así, en asegurarse que sean remuneradas según la normatividad (en el sector privado es con sobretasas de 25% adicional por las dos primeras horas y a partir de la tercera hora con una sobretasa del 35% ello adicionado a la remuneración por hora).

 Con el T – Registro, verificar si los datos contenidos en el referido aplicativo, coinciden con los datos contenidos en el contrato.

En cuanto a las boletas de pago, contribuyen en una auditoría en lo siguiente:

 En asegurarse que las boletas de pago fueron entregadas a los trabajadores en su oportunidad.

 Con la información que contiene, verificar si han sido calculados correctamente los haberes, beneficios, y retenciones dispuestos por la normatividad y por el propio trabajador.

 En que hayan sido abonadas las remuneraciones de los trabajadores en el importe neto, según la boleta de pago.

El certificado de retenciones, contribuye en una auditoría en lo siguiente:

 En conocer si fueron entregados a los trabajadores en su oportunidad. Para el 2015, hasta el 20 de marzo.

 La información sirve para saber si las retenciones fueron calculadas correctamente y abonadas al fisco en su oportunidad.

Certificados de retenciones y análisis de honorarios devengados a directores, profesionales y otros trabajadores independientes (RUC, apellidos y nombres y monto)

Las rentas de cuarta categoría son aquellas que son prestadas por el trabajo de manera independiente, normados por la legislación civil mediante contratos de locación de servicios y dichos perceptores de rentas de cuarta categoría emiten recibos por honorarios.

Contribuyen en una auditoría en lo siguiente:

 En saber si se celebró el respectivo contrato de locación de servicios, acordando el haber del trabajador y otras condiciones.

 En saber mediante un análisis del haber del trabajador y apoyándose en observaciones e indagaciones a los empleados de la entidad, si el trabajador se limita a hacer su labor sin un horario de entrada y salida y con sus propios instrumentos e indumentaria.

 En

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