Auditoria Tributaria

AUDTORIA TRIBUTARIA

Señores alumnos, después de leer la Guía de Auditoría Tributaria y el Código Tributario ( www.sunat.gob.pe) , buscar en Tributación y Normas : Código Tributario. Desarrollar en forma fundamentada, cada una de las respuestas:

PREGUNTAS A RESOLVER ( Les ayudará a comprender el curso, mediante la Retroalimentación).

1.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

Respuesta :

a) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Tipos de tasas:

- Arbitrios:

- Derechos:

- Licencias:

b) Licencia: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

c) Impuesto

d) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

2.- Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los plazos en días se considera:

Respuesta:

a) Días naturales: Son todos los 365 con los que cuenta el año (366 en año bisiesto).

b) Días hábiles

c) Días efectivos.

3.- Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario, salvo en los casos de (responda lo correcto :

a) Remuneraciones, beneficios sociales, ONP, AFP, Alimentos e Hipotecas.

b) Remuneraciones, deudas con los bancos, ONP, AFP, Alimentos e Hipotecas.

c) Dividendos de los socios, ONP, alimentos, remuneraciones e Hipotecas.

d) Remuneraciones, beneficios sociales, ONP, Es-salud, Alimentos e Hipotecas.

4.- Conteste la respuesta que es correcta, relacionada con el siguiente concepto:

Es aquella que se encarga de la revisión de los Libros contables y la documentación sustentatoria de las transacciones comerciales; es realizada por compañías de Auditoria especialistas en Tributación

a) Fiscalización tributaria: Esta función lo realiza la administración tributaria, para verificar si realmente se pagó al fisco como debe ser.

b) Auditoría Financiera: este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

c) Auditoría Operativa: evalúa las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc.

d) Auditoria Tributaria Preventiva

5.- ¿Cuáles son las características que establece la SUNAT para poder ejercer la función de Auditor Tributario.

• Independencia

• Capacidad Analítica

• Formación sólida en Derecho Tributario

• Excelente Criterio

• Solvencia Moral

a) Independencia, capacidad analítica, excelente criterio, solvencia moral y formación sólida en derecho tributario.

b) Independencia, capacidad analítica, que sea soltero, solvencia moral y formación sólida en derecho tributario.

c) Independencia, Honradez, que sea ingeniero de sistemas, solvencia moral y formación sólida en derecho tributario.

d) Independencia, capacidad analítica, que pertenezca a una compañía auditora externa, solvencia moral y formación sólida en derecho tributario.

6.- Conteste la respuesta que es correcta, relacionada con el siguiente concepto :

Es la potencialidad económica, material o real que tiene un sujeto para encontrarse en condiciones de enfrentar la carga o el pago de determinado tributo, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta.

a) Capacidad legal.- se refiera a la aptitud de una persona para ser titular de derechos y obligaciones; de ejercer o exigir los primeros y contraer los segundos en forma personal y comparecer a juicio. La capacidad legal permite crear, modificar o extinguir relaciones jurídicas de forma voluntaria y autónoma.

b) Capacidad administrativa y Financiera: Se dice de la aptitud para hacer que los recursos y los esfuerzos humanos sean productivos y se usen de la manera más eficiente posible, además se encarga de prevenir y mejorar y de estar al tanto de las condiciones cambiantes.

c) Capacidad contributiva

d) Capacidad de Sunat para recaudar tributos.

7.- Los países que presentan un bajo nivel de cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias se deben a muchas razones, entre ellas por la fuerte presión por parte de las administraciones tributarias. Por lo expuesto, para un cumplimiento voluntario de sus tributos se requiere de lo siguiente:

a) Educación tributaria, no haya evasores, confianza en el gobierno, sistema tributario equitativo.

b) Confianza en el gobierno, sistema tributario equitativo, educación tributaria, Sunat eficiente.

c) No haya evasores, confianza en el gobierno, sistema tributario equitativo, Tribunal fiscal eficiente.

d) Confianza en el gobierno, sistema de recaudación mínima de tributos, educación tributaria, Sunat eficiente.

8.- Diferencie entre una sustitución y rectificación de declaraciones juradas que realicen los contribuyentes. Así mismo explique si es posible sustituir o rectificar más de una vez sin el pago de multas.

SUSTITUCION.- Son las declaraciones que se realicen antes de la fecha de vencimiento, pero después de la primera presentación. No son Multadas.

RECTIFICACION.- Son las declaraciones que se presenten después de la fecha de vencimiento y si son multadas, la primera rectificación por tributos omitidos y a partir de la segunda con una UIT completa.

9.- El contribuyente puede solicitar la prescripción de una obligación tributaria y cual sería las consecuencias si lo solicita y aún la deuda todavía no prescribe. Marque la respuesta correcta:

a) si puede solicitar, no tiene ninguna repercusión aún cuando no prescriba.

b) La Sunat establece la deuda prescrita, no tiene ninguna repercusión la solicitud.

c) No puede solicitar, de hacerlo interrumpe el derecho de la obligación tributaria prescrita.

d) Si puede solicitar, si lo realiza antes de la prescripción de la deuda tributaria; ésta se interrumpe.

10.- Con relación a la obligación de llevar libros de contabilidad para sustentar sus obligaciones tributarias, los contribuyentes determinan que libros llevar de acuerdo a sus necesidades de información y esto es facultado por la SUNAT. De acuerdo con el comentario marque la respuesta correcta :

a) Sunat exige que libros de contabilidad llevar de acuerdo al Régimen Tributario inscrito.

b) La Ley General de Sociedades exige que libros de contabilidad llevar.

c) El contribuyente elige que libros de contabilidad llevar.

d) La CONASEV determina que libros de contabilidad deben llevar los contribuyentes.

11.- Las obligaciones tributarias prescriben teniendo en cuenta su presentación voluntaria, relacione la pregunta con la respuesta:

a) Prescriben a los de 4 años 1.- En tributos percibidos o retenidos, para agentes.

b) Prescriben a los de 6 años 2.- Cuando se ha presentado la DJ

c) Prescriben a los de 10 años 3.- Cuando no se presenta la DJ

12.- El contribuyente empresa Comercial Rojas ha recibido el 30/02/2011 una orden de pago por igv del período 06/2006 por el importe de S/. 15,000.00. El contribuyente para solucionar sus deudas tributarias paga el 25/03/2011 el importe de S/. 5,000.00 a cuenta.

PREGUNTA:

a) Se interrumpe la prescripción para el cobro del tributo

b) Se interrumpe la prescripción para el cobro y poder realizar una auditoría la SUNAT del año 2,006

c) El tributo ya está prescrito y no afecta dicho pago.

d) Es un pago indebido y no puede pedir su devolución

e) Es un pago indebido, pero si puede pedir su devolución

13.- Explique en que consiste la Facultad discrecional que el auditor tributario ejerce cuando realiza la facultad de fiscalización.

A través de un proceso de fiscalización, la Administración Tributaria realiza una serie de tareas que están destinadas a verificar la correcta determinación de la obligación tributaria por parte del contribuyente. Para ello se vale de la inspección, la investigación y el control de cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El Estado dota a la Administración Tributaria de facultades para poder ejercer esta función, por ello le otorga un margen de discrecionalidad, la cual está expresada en el texto del artículo 62º del Código Tributario.

El motivo del presente informe es revisar cada una de las facultades señaladas en el mencionado artículo, indicando de manera expresa que el ejercicio de la discrecionalidad debe tener los límites que el legislador determine, ya que si se excede de esos parámetros sería consider

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