AUDITORIA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 02

1.- Explique cuáles son las razones de la Sunat, determina la deuda tributaria de los contribuyentes, para que puedan efectuarlo mediante la base cierta y base presunta

Es el acto o conjunto de actos de verificar si existe una deuda tributaria que es obligada a lograr. El tributo al fisco (sujeto pasivo) el importe de la deuda.

La administración tributaria podrá determinar la obligación tributaria considerando la base cierta o la base presunta.

A) Fiscalización sobre la base cierta.- Tomándose en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho imposible de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. Los elementos son proporcionados por el propio deudor presuntuario o por terceros u obtenidos directamente por la administración tributaria en la fiscalización.

Procedimiento.- En una fiscalización sobre base cierta:

El Auditor tributario al realizar la fiscalización de los diferentes rubros del balance y del estado de ganancias y pérdidas. Es verificar que todos los conceptos estén correctos.

B) Fiscalizacion sobre base presunta.- Esto permite a la administración tributaria descubrir la existencia de una obligación tributaria omitida sin necesidad de demostrar directamente la realización del hecho generador. En ese sentido, constituye una herramienta que permite el control de la evasión tributaria, que se utiliza en forma extraordinaria, en los casos en los que hay evidencias que indiquen que no se ha cumplido con las obligaciones tributarias como emitir el comprobante de pago o no registrar ingresos.

De acuerdo con el artículo 64 del Código Tributario, la administración tributaria sólo se encuentra autorizada para determinar sobre base presunta cuando verifica que el deudor tributario ha incurrido en alguna de las causales señaladas expresamente en la ley. Entre estas causales tenemos la constatación de pasivos falsos (deudas inexistentes); no emitir comprobantes de pago; no presentar declaraciones.

2. ELABORE UN ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA TRIBUTARIO.

3. Elabore un esquema en donde determine en qué casos se aplican las presunciones que establece el código tributario.

4.- Revise los casos de determinación de la Deuda Tributaria sobre base presunta y elabore usted casos similares

CASO PRÁCTICO Nº 01

La SUNAT en el ejercicio 2008 fiscalizó a la Empresa CORPORACION J & C SAC cuyo último digito del RUC es 7 correspondiente al IGV determinándose omisiones en dicho impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de compra no registradas en el Registro de Compras.

SUNAT emitió las Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa.

Como dato adicional la empresa obtuvo un porcentaje normal de Utilidad del 30% en dichos meses y declaro ventas por los siguientes importes

Periodo

Tributario

2007 Ventas Declaradas por el Contribuyente

Enero 112,455.00

Febrero 89,226.00

Marzo 81,438.00

Abril 67,247.00

Mayo 53,400.00

Junio 45,350.00

Julio 46,381.00

Agosto 57,112.00

Setiembre 84,760.00

Octubre 64,500.00

Noviembre 85,920.00

Diciembre 88,138.00

TOTAL

875,927.00

Determinación de ingresos omitidos.

Periodo Tributario 2007 Compras Declaradas por el Contribuyente Compras Determinadas por Sunat Compras Omitidas Compras Declaradas en Meses que se detecta omisión

Enero 90,000.00 90,000.00 0.00 0.00

Febrero 84,000.00 89,000.00 5,000.00 84,000.00

Marzo 75,000.00 81,000.00 6,000.00 75,000.00

Abril 53,000.00 64,000.00 11,000.00 53,000.00

Mayo 45,000.00 54,000.00 9,000.00 45,000.00

Junio 36,000.00 49,000.00 13,000.00 36,000.00

Julio 41,000.00 41,000.00 0.00 0.00

Agosto 54,000.00 54,000.00 0.00 0.00

Setiembre 75,000.00 75,000.00 0.00 0.00

Octubre

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