CAMBIO DE SUJETO DEL IMPUESTO
Enviado por FranJane • 10 de Diciembre de 2015 • Apuntes • 1.935 Palabras (8 Páginas) • 428 Visitas
CAMBIO DE SUJETO DEL IMPUESTO
GENERALIDADES
Sujeto activo Acreedor de la obligación tributaria - EL FISCO[pic 1]
Sujeto pasivo Deudor de la obligación tributaria – EL CONTRIBUYENTE [pic 2]
Con el propósito de cautelar el interés fiscal, se establece el cambio se sujeto pasivo del impuesto, esto según las facultades establecidas en el artículo 3° inciso 3 del DL 825/74 y el artículo 6 letra A N°1 del Código Tributario. Opera trasladando la obligación de retener y declarar total o parcialmente el impuesto.
1) En la COMPRA de ciertos productos o servicios
[pic 3]
Se emite FACTURA DE COMPRA
[pic 4]
Generándose un IVA RETENIDO A TERCEROS
Ejemplo 1: El Contribuyente ABC Ltda, que tiene la calidad de AGENTE RETENEDOR, COMPRA 2000 kilos de chatarra a $ 875 cada kilo, valor neto.
Debe emitir factura de compra, registrando lo siguiente:
CANTIDAD | DETALLE | PRECIO UNITARIO | TOTAL |
2000 kilos | CHATARRA | 875 | 1.750.000.- |
NETO $ 1.750.000.-
IVA 19% $ 332.500.-
TOTAL $ 2.082.500.-
(-) RETENCIÓN IVA 19% $ 332.500.-
TOTAL A PAGAR $ 1.750.000.-
LIBRO DE COMPRAS (DEL AGENTE RETENEDOR)
PROVEEDOR | NETO | IVA CRÉDITO | IVA RETENIDO | TOTAL |
CHATARRERO X | 1.750.000 | 332.500 | (332.500) | 1.750.000 |
Explicación:
- El total de la transacción es $ 2.082.500, en este caso como hay cambio de sujeto (con retención total, tasa 19%) el contribuyente comprador es quien debe enterar el total del impuesto soportado en la transacción, emitiendo para ello una factura de compra. De esta manera:
Paga al proveedor $ 1.750.000
Paga al Fisco, vía F.29 $ 332.500 (cambio de sujeto, retención total)
Lo que suma el total de la transacción por $ 2.082.500
- El comprador en su F.29 declarará y pagará de la siguiente manera;
Crédito por facturas del giro y facturas de compra emitidas, código 520 $ 332.500
Y además declarará en la sección CAMBIO DE SUJETO (AGENTE RETENEDOR)
“IVA total retenido a terceros”, código 39 $332.500 monto que SUMA a su declaración de impuesto.
El proveedor, por su parte, registrará el documento en el libro de ventas, según lo siguiente:
LIBRO DE VENTAS (VENDEDOR)
CLIENTE | NETO | IVA | IVA RETENIDO | TOTAL |
ABC Ltda. | 1.750.000 | 332.500 | (332.500) | 1.750.000 |
El pago del impuesto correspondiente a la operación lo realiza en su totalidad el COMPRADOR, como se describió anteriormente. El proveedor deberá completar como dato informativo el código 587 “facturas de compra por retención total (contribuyentes retenidos) y factura de inicio emitida”, por $ 1.750.000.
Ejemplo 2: El contribuyente ZXC Ltda., que tiene la calidad de AGENTE RETENEDOR, COMPRA 200 sacos de arroz a $ 5.000 c/u valor neto.
Debe emitir factura de compra, registrando lo siguiente:
CANTIDAD | DETALLE | PRECIO UNITARIO | TOTAL |
200 | SACOS DE ARROZ | 5.000 | 1.000.000.- |
NETO $ 1.000.000.-
IVA 19% $ 190.000.-
TOTAL $ 1.190.000.-
(-) RETENCIÓN IVA 10% $ 100.000.-
TOTAL A PAGAR $ 1.090.000.-
LIBRO DE COMPRAS (DEL AGENTE RETENEDOR)
PROVEEDOR | NETO | IVA | IVA RETENIDO | TOTAL |
ARROCERO X | 1.000.000 | 190.000 | (100.000) | 1090.000 |
Explicación:
- El total de la transacción es $ 1.190.000, en este caso hay cambio de sujeto (con retención PARCIAL, tasa 10%) el contribuyente comprador es quien debe enterar el 10% de impuesto soportado en la transacción, emitiendo para ello una factura de compra y el vendedor deberá enterar el 9% restante. De esta manera:
El comprador paga al proveedor $ 1.000.000
El comprador paga al Fisco, vía F.29 $ 100.000 (cambio de sujeto, retención parcial)
El vendedor paga al Fisco, vía F.29 $ 90.000
Lo que suma el total de la transacción por $ 1.190.000
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