CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA

  UNIDAD  I.-  CONCEPTOS   GENERALES   DE   AUDITORIA.

1.1.-  DEFINICION  E  IMPORTANCIA    DE  LOS  CONCEPTOS  BASICOS  DE  AUDITORIA

SIGNIFICADO  DE  LA  PALABRA  AUDITORIA.

La  palabra  Auditoria  viene  del  latín AUDITORIUS, y de  esta  proviene auditor, que  tiene la  virtud  de  oír y  el  diccionario  lo  considera   revisor  de  cuentas  colegiado  pero  se  asume  que  esa   virtud  de   oír y  revisar  cuentas   esta encaminada  a  la  evaluación   de  la  economía, la  eficiencia y  eficacia  en  el  uso  de  los  recursos, así  como  al  control  de  los  mismos.

CONCEPTOS:

Es  un  proceso  sistemático    para  obtener  y  evaluar  de  manera  objetiva   las  evidencias  relacionadas   con  informes   sobre   actividades  económicas  y  otros  acontecimientos  relacionados, cuyo  fin  consiste  en  determinar  el  grado  de  correspondencia  con  el  contenido  informativo  con  las    evidencias  que  dieron  origen, así  como  establecer  si  dichos  informes  se  han  elaborado  observando  los  principios  establecidos  para  el  caso.

* Es  la  investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación  y  evidencia   aplicada   a  la  empresa.

*Es  el  examen    realizado  por  el  personal  calificado  e  independiente  de  acuerdo  con   las   Normas  de  Contabilidad, con  el  fin  de  esperar  una  opinión  que  muestre  lo  acontecido  en  el  negocio; requisito  fundamental  es  la INDEPENDENCIA.

*Es  un  proceso  sistemático, que  consiste  en  obtener  y  evaluar  objetivamente  evidencias    sobre  las  afirmaciones  relativas   a  los  actos    o  eventos   de  carácter  económico -  administrativo, con  el  fin  de  determinar  el  grado  de  correspondencia   entre  esas  afirmaciones y  los  criterios   establecidos, para  luego comunicar   los  resultados  a  las   personas  interesadas.

Debido  a  la  gran  importancia  que  representan  los  resultados  financieros   para  las    empresas    públicas  y  privadas  y  por  la  delicadeza  de  dicha  actividad   profesional,  es  necesario   que  por  lo  menos  cada  año  se  realice   una  auditoria  con  el  fin  de  verificar  que   la  información  sea  la  correcta   en  los  estados  financieros  en  relación  a  los  registros  y  fuentes  de  contabilidad  de  esto  dependerá  la  toma   de  decisiones   para  el  inversionista   y  el  administrador.

1.- Se  debe  conocer  la  situación  de  la  empresa   que  se  desea   auditar.

2.- Tener  la  certeza  de  que  la  situación  financiera  corresponde  a  la  realidad  del  negocio.

El  Contador,  es  un  profesional  y  como  tal, poseedor de  un  grado  superior  de  habilidad  en  la  técnica  contable, habilidad  desarrollada  con el  estudio, la  práctica  y  las  características   personales.

La  opinión  del  auditor  se  expresa   sobre  estados  financieros  elaborados  de  acuerdo  con   los  principios  de  contabilidad  generalmente  aceptados,  aplicados  en  forma  consistente, por  ello  es  indispensable  conocer  cuales    principios  de  contabilidad  afectan  directa  o  indirectamente    el  manejo de  cada cuenta,  para  verificar  que  se  haya   respetado  su  aplicación   y  poder  sostener  esa  afirmación   básica  del  dictamen.

AUDITOR.- Es  la  persona  que  desempeña  una  actividad  profesional  con  el  ejercicio  de  una  técnica  especializada    y  la  aceptación  de  una  responsabilidad  pública  mediante  la  aplicación  de  una  serie  de  conocimientos  especializados  que  integran    el  cuerpo   técnico  de  su  actividad, adquiriendo  responsabilidad  con  la  persona   que  directamente   contrata  sus  servicios   y  personas  desconocidas   que  van  a  utilizar   el  resultado   de  su  trabajo  para tomar  decisiones  de  negocios  o     inversión.

Se  dedica  a  trabajos  de  auditoria, habitualmente  con  libre  ejercicio  de  una  ocupación   técnica.  actúa  independientemente en  el  campo  de  los  negocios  desde  el  punto  de  vista  de  análisis  y síntesis con  la  finalidad  fundamental  de  emitir  una  opinión  acerca  de   la  situación  financiera  que  guardan  los  negocios  en  una  fecha  determinada. Es el  responsable  de  establecer  los  procedimientos  de información  que  permitan  controlar,  registrar,  verificar y   explicar  cada  una  de  las  operaciones  realizadas  por  una  empresa.

Antes  de  ofrecer  sus  servicios  debe  tener  una  preparación  capacidad  intelectual  y  entrenamiento  técnico  adecuado  que  le  permita  realizar    las  actividades   normales  de  la  auditoría  de  modo  satisfactorio   para   sus  clientes.

El  auditor  no  debe   intervenir  en  la  planeación o  ejecución  de  actos  deshonestos  que  originen    la  corrupción. En  las  declaraciones  de  cualquier  tipo,  en  el  desempeño  de  su  labor  presente  a  las  dependencias  oficiales,  tienen  el  deber   de  suministrar  información  veraz  apegada  a  los  datos,   normas y  lineamientos  de  la  institución  o  dependencia publica  o  privada.

 CAMPO  DE  ACCIÓN  DEL  AUDITOR .

SECTOR  PÚBLICO.-  Por  la  responsabilidad    que  tiene   con  los  usuarios  externos  de  la  información  financiera,  el  Contador  Público  debe  preparar  los  informes  financieros  para  efectos  externos   de   acuerdo  a  los  principios  de  contabilidad.

SECTOR  PÚBLICO.-  Se  emplea  en  función    de:

1.- La   figura  jurídica.

2.- Atribuciones.

3.- Ámbito  de  operación.

4.- Nivel  de   autoridad.

5.- Relación  de  coordinación.

6.- Sistema  de  trabajo.

Sector  privado.-  Se  utiliza  tomando  en  cuenta:

1.- La  figura  jurídica.

2.- Objeto.

3.- Tipo  de  estructura  (horizontal, vertical, circular).

4.- Elementos  de  coordinación.

5.- Relación  comercial  de  las  empresas.

SERVICIOS  DEL  AUDITOR – CONTADOR.

Los  principales  servicios   que  prestan   los  Contadores    Públicos  son  los  siguientes:

1.- Servicios  de  auditoría.- Es  la  revisión  de  los  estados  financieros y  rendir  su  opinión  acerca  de  ellos.

2.- Servicios  de  consultoría  administrativa.- La  prestación  de  los  servicios  de  orientación  a  los  clientes.

3.- Investigaciones.- Estas  se  llevan  a  cabo  para  fines  específicos,  tales   como  el   comparar  los  costos  de  equipo  nuevo  con  los  costos  de  retención  y  mantener  el  equipo, investigación  de  control  interno,  preparación  de   presupuesto, investigación  detallada  de  las   transacciones  relacionadas   con    el  efectivo  como  puede    ser  el  fraude.

Fraude.- (Acto  Deshonesto).- Puede  emplearse   para  cubrir  un  desfalco.

Desfalco.-  Es  la  conversión  de  la  propiedad   de  otra  persona  para   uso  personal,   sin  su  permiso  o  autorización.

4.-  Representación de  la  Clientela.-  en  asuntos  fiscales,  en  registro  de  valores,  en  terminación   de  contratos, en  la  nueva  negociación  de  contratos, en  los  convenios,  sindicatos,  peritajes,  etc.

OBJETIVOS  DE  LOS  PROCEDIMIENTOS    APLICADOS  POR  EL  AUDITOR:

1.- Establecer  el  procedimiento  óptimo  de  registro  de  operaciones  efectuadas  por  la  empresa (manual, mecánico, o  electrónico).

2.- Cumplir  con  los  requerimientos  de  información  para  la  toma  de  decisiones   por  parte  de  la  dirección  general  (estados  financieros, auxiliares  de  conceptos  específicos, etc.).

3.- Cumplir  correctamente  con  las  obligaciones  fiscales  y  laborales.

4.- Contribuir  para  el  correcto  funcionamiento  de  las  demás  áreas  de  la  empresa (producción, ventas, planeación, mercadotecnia).

5.-  Administrar  en  forma  adecuada  los  recursos  financieros  de  la  empresa.

CARACTERÍSTICAS  DE  LA   PROFESIÓN   DEL  CONTADOR  PÚBLICO:

1.- Preparación  de  los  estados  financieros.

2.- Auditoria  o  revisión  de  los  estados  financieros.

3.- Análisis  e  interpretación  de  los  estados  financieros.

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