Contribuciones

Contribuciones:

Vínculo jurídico entre el estado (activo) y un particular (pasivo), donde el primero exije al segundo el cumplimiento de una prestación pecuniaria

Elementos esenciales:

Se encuentran señaladas en el artículo 5º del CFF que refiere la generación de cargas a los particulares cuando las normas indican: sujeto, objeto, base y tasa o tarifa.

Sujeto:

individuo o persona determinada, sea humana o física, jurídica o colectiva susceptible de derechos u obligaciones.

Sujeto Pasivo:

tiene la responsabilidad de cumplir con la obligación que tiene a su cargo en virtud de haber realizado el supuesto jurídico establecido en la ley, llamado este último contribuyente. El artículo 1º del CFF señala que los sujetos pasivos son personas físicas o morales que de acuerdo a las disposiciones legales se encuentran obligadas al pago de un tributo, en virtud de haber realizado un hecho o situación jurídica

Responsables solidario:

El artículo 26º del CFF señala en sus XVIII fracciones quiénes serán responsables solidarios de los contribuyentes , entre los que podremos encontrar sólo por mencionar algunos:

Los representantes de personas no residentes en el país

Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado.

Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones fiscales

Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria

Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan a depósito

Los socios o accionistas

tipos de responsabilidades:

Responsabilidad solidaria por representación. Ocurre en personas que se encuentran en función específica de representación

Responsabilidad objetiva. Ocurre cuando se adquiere un bien respecto al cual se adeudan contribuciones

Responsabilidad voluntaria. Se da cuando una persona manifiesta expresa su voluntad para el pago del adeudo.

Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes

Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación

Expedir comprobantes por la actividad que realice

Expedir constancias de retención a los contribuyentes que les retengan impuestos

Presentar declaraciones informativas de retenciones efectuadas a terceros a través de medios magnéticos.

Formular estados financieros y levantamiento de inventarios

Presentación de la declaración anual a través de medios magnéticos

Presentación de la declaración de préstamos otorgados en el extranjero

Conservar documentación comprobatoria

Sujetos activos: SAT y organismos fiscales autónomos

Aquel en cuyo favor se establece el crédito o la obligación de hacer o dejar de hacer, funciones fundaamentales de los sujetos activos consisten, entre otras, en la determinación, liquidación, comprobación, fiscalización, cobro, recaudación y administración de las contribuciones, así como la imposición de sanciones cuando los casos lo ameriten; establecido en el artículo el artículo 73 de la Constitución faculta al Congreso para imponer contribuciones y cubrir el presupuesto, se podrá auxiliar para el cumplimiento de sus funciones de las siguientes dependencias de la Administración Pública:

el artículo 45 del citado ordenamiento define a los organismos descentralizados como:         

…las entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal

el artículo 4º de CFF señala a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y a sus oficinas autorizadas como las encargadas de hacer la recaudación de todos los ingresos de la Federación

sujetos activos que tienen la facultad de exigir a los contribuyentes pasivo

Sector central Aquel en cuyo favor se establece el crédito o la obligación de hacer o dejar de hacer. Secretaria de Hacienda y Crédito Publico

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