DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS - DESCRIPCIÓN DEL CASO

DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS - DESCRIPCIÓN DEL CASO

La empresa LA CASCADA, Sociedad Anónima, fue constituida mediante escritura pública 4449 del 4 de mayo de 2004. Su actividad económica principal es el servicio de mensajería. Su domicilio principal está ubicado en la ciudad de Bogotá. Actualmente tiene 5 sucursales ubicadas en diferentes ciudades del país. Los socios son 3 sociedades de responsabilidad limitada y 3 personas naturales.

El presidente y representante legal, Charless Machette Cheveroni ha manifestado a la junta directiva, que LA CASCADA desarrolla en forma constante planeación tributaria, por lo que no paga un impuesto excesivo ni enfrenta riesgos de sanción.

La información financiera de la empresa del año 2018 está relacionada en el anexo I y II.

Información adicional

1. El 80% de los salarios están al día con el pago de los aportes parafiscales.

2. Una bonificación ($5.300.000) que reconoció la empresa a uno de sus trabajadores no se le practicó retención en la fuente.

3. La empresa reconoce a un funcionario UNA BONIFICACIÓN no constitutiva de salario en el mes de junio de 2018 por valor de $17.000.000. El salario del mes de junio es de $3.500.000. La empresa no practicó seguridad social y aportes a la bonificación.

4. Del valor de las compras $7.400.000 corresponden a gastos de ejercicios anteriores.

5. El saldo de la cartera ($210.000.000) a diciembre 31 de 2018 está descompuesta así:

30 % corresponde a cartera con menos de 3 meses de vencida.

35% corresponde a cartera con más de 3 meses de vencida y menos de 6 meses.

20% corresponde a cartera con más de 6 meses de vencida y menos de 12 meses.

15 % corresponde a cartera con más de 12 meses de vencida.

6. El 15% de los intereses de mora, corresponden a pago extemporáneo de aportes parafiscales.

7. La Donación se efectuó en efectivo a FUNDACIÓN QUE PROTEGE LOS  DERECHOS HUMANOS. La fundación no ha expedido ningún certificado.

8. De los honorarios $9.450.000 corresponden a transacciones con el régimen simplificado de las cuales no fue posible obtener el Rut.

9. De los honorarios $ 11.650.000 se pagaron sin exigir el pago de la seguridad social.

10. De los servicios $3.600.000 no están soportadas con la correspondiente factura.

11. La empresa vendió un activo fijo en Bogotá el 30 de mayo de 2018. El valor de venta fue $350.000.000. El valor del autoevalúo para el 2018  fue de $320.000.000. El valor del autoevalúo para el 2017 fue de $159.000.000. El costo de adquisición menos depreciaciones acumuladas fue de $110.000.000. El activo fue adquirido en el año 2000.

12. Del valor de los ingresos por rendimientos financieros $500.000 corresponden a un crédito  por valor de $50.000.000, sobre los cuales la cascada está cobrando por concepto de interés del 1 por ciento anual.

13. El impuesto de industria y comercio y predial fue cancelado en un 8%.

14. La empresa está soportando los valores retenidos por 4*1000 con los extractos Bancarios con el fin de deducirlos.

15. Del valor de la depreciación 7 millones corresponden a una depreciación mayor utilizada de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad .Todos los activos fijos fueron adquiridos hasta diciembre 31 de 2016.

16. De los gastos legales $3.540.000 corresponden a impuesto de registro.

17. Del valor de la indemnización 80% equivale a daño emergente y 20% a lucro cesante.

18. El patrimonio de la empresa a diciembre 31 de 2017 es:

Activos

Efectivo y bancos $580.000.000

Cuentas por cobrar $190.000.000

(-) Provisión $20.000.000

Acciones y aportes $61.000.000

Activos fijos $7.898.000.000

(-)Depreciación acumulada $529.000.000

Otros activos $450.000.000

Pasivos

$520.000.000

19. Para calcular  el anticipo del impuesto de renta tenga en cuenta lo siguiente:

El valor total de las retenciones que le practicaron a esta empresa fue de $25.000.000.

El valor del impuesto de renta del año gravable 2017 fue un 20% inferior con respecto al 2018.

20. El plazo  para presentar la declaración de renta venció el 13 de marzo de 2019. La empresa presenta la declaración el 16 de mayo de 2019.

21. La empresa desea abrir sucursales en el exterior. ¿Cómo tributan en Colombia los ingresos recibidos en el exterior? ¿Cómo se trata en Colombia el impuesto de renta pagado en el exterior?

Con base en lo anterior efectúe la declaración de renta para lo cual deberá elaborar los siguientes  anexos. Cada uno de los anexos debe estar explicado. Cada anexo debe explicarse el concepto y como incide  en la empresa

SITUACION FINANCIERA 2018

ANEXO I INGRESOS

Servicios                                                 $6.953.000.000

Rendimientos financieros                                 $ 43.000.000

Indemnización compañía de seguros                 $ 73.000.000

Dividendos                                                 $ 21.000.000

Recuperación provisión de cartera                 $ 14.000.000

Recuperación otra provisiones                        $ 7.000.000

Arrendamiento Local                                 $ 16.600.000

Utilidad en venta de activo                         $ 40.000.000

ANEXO II GASTOS

Salarios                                                 $ 550.000.000

Prestaciones sociales y otros pagos laborales         $ 146.000.000

Seguridad social y Aportes parafiscales         $ 60.800.000

Intereses corrientes                                 $ 42.500.000

Intereses mora                                         $ 7.800.000

Honorarios                                                 $ 154.000.000

Comisiones                                                 $ 32.200.000

Servicios generales                                 $ 25.000.000

Servicios de vigilancia                                 $15.800.000

Compras                                                 $ 36.000.000

Arrendamientos                                         $ 24.000.000

Depreciación                                         $ 39.000.000

Gastos legales                                         $ 23.000.000

Provisión cartera                                         $ 45.000.000

Otras provisiones                                         $ 7.800.000

Donación                                                 $ 15.000.000

Impuesto de industria y comercio                 $ 13.600.000

Impuesto predial                                         $ 6.900.000

4*1000                                                 $ 1.200.000

Impuesto de vehículos                                 $ 11.000.000

Sanciones y multas                                 $10.000.000

Perdida de activos                                         $ 7.000.000

Publicidad                                                 $ 4.000.000

Cuotas de asociación gremial                         $ 800.000

Atención a clientes                                         $ 57.000.000

Fiesta de fin de fin de año                                 $18.000.000

Gastos exterior                                                   $ 65.000.000

ANEXO 1. Panorama tributario

• La Cascada es contribuyente y declarante del impuesto de renta porque toda persona jurídica o sociedad lo es.
• Por ser una sociedad se le aplica el impuesto de renta del 33%.
•  Se le aplica un impuesto de sobretasa del 4% en el 2018 por superar el monto de base gravable de 800 millones de pesos.
• Está exonerada de pagar seguridad social y aportes parafiscales para empleados con ingresos menores a 10 smlv.
• Es agente retenedor porque toda persona jurídica debe practicar retención.
• La cascada debe autoretenerse el 0.8% por ser una empresa dedicada a actividades de mensajería.
• Por su actividad principal no es responsable del IVA. Sin embargo, realiza una operación de arrendamiento, la cual si está gravada con el IVA. Por lo tanto, debe declararlo y pagarlo de forma bimestral ya que sus ingresos son superiores a $3.050.352.000.

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ANEXO 2. Ingresos brutos

-Defina este concepto e indique conceptualmente qué tipo de ingresos que lo componen y establezca el porcentaje de participación de cada uno de ellos.

Para determinar el impuesto de renta deben sumarse todos los ingresos operacionales y no operacionales, gravados y no gravados, de fuente nacional o de fuente extranjera, durante el año 2018.

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