Derecho Fiscal

Principios constitucionales en materia tributaria

Caso uno. La Administración Local de Recaudación del Norte con sede en el Distrito Federal, dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), solicitó a la empresa JB mobiliario, S. A. de C. V., el pago de una deuda tributaria por concepto del impuesto sobre la renta del ejercicio 2010. Al respecto:

a. Explique todos y cada uno de los aspectos aplicables que debe observar la actuación del Servicio de Administración Tributaria en términos del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

El SAT solo puede “molestar” a la empresa con un documento escrito que explique el porqué del procedimiento. El SAT no puede intervenir en los medios de comunicación privados usados por la empresa solo el poder judicial puede dar aprobación para que esto se lleve a cabo.

b. Explique cómo debe ser la actuación de la autoridad, de acuerdo a lo establecido en el artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

No pueden privar a una persona de su “libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos” sin antes tener un juicio. El los juicios, las autoridades tienen que resolver los casos de acuerdo a la ley, no por su propio juicio o interpretación.

Caso 2. La empresa Expresiones y Conceptos, S. A. de C.V., compró en febrero de 2011 un vehículo nuevo con valor de $185,000.00 más el impuesto al valor agregado, por lo que en términos del artículo 8, fracción II, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, no pagará el impuesto sobre automóviles nuevos. Dicho automóvil lo usará el contador público Enrique Blanco. En marzo de 2011, la empresa compró otro vehículo nuevo con un valor de $235,000.00 más el impuesto al valor agregado para el director comercial de la empresa, el C.P. Luis Martínez, por lo que en términos del artículo 8, fracción II, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, tendrá una exención del 50% del pago del impuesto sobre automóviles nuevos.

Al respecto, la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos vigente en 2011 establece en el artículo 8 lo siguiente: …

a.La empresa Expresiones y Conceptos, S.A. de C.V., estima que se vulnera el principio de equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en tanto que ha comprado dos vehículos nuevos para su personal, con uno pagó impuestos y con el otro no. ¿Es correcta tal aseveración? Justifique su razonamiento.

El artículo 8, fracción II, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos establece un límite en donde si es rebasado (más de $193,231.20 y menos de 244,759.53) se pagara el cincuenta por ciento del impuesto por lo tanto esto no viola el principio de equidad tributaria. El principio de equidad tributaria significa que “todos debemos ser tratados iguales en relación en nuestros iguales,” en esta situación existieron dos casos “iguales” por qué se adquirió un vehículo nuevo sin embargo fueron diferentes por el costo de tales.

b. Explique detalladamente el significado del principio de legalidad tributaria y cómo se refleja éste en el caso concreto.

El principio de legalidad tributaria es uno de los principios fundamentales en materia de Derecho. El principio de legalidad tributaria es una forma de expresión de la ley. Este principio garantiza que el tributo no puede ser aplicado por discreción de cada persona.

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