“EFECTOS FISCALES DE LAS OPERACIONES INTERNACIONALES”
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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
DIVISIÓN DE ESTUDIOS PROFESIONALES
MATERIA: EFECTOS FISCALES DE LAS OPERACIONES INTERNACIONALES
NOMBRE DEL TRABAJO: APUNTES DEL SEMESTRE
ALUMNO: ORTIZ GONZÁLEZ LUIS FRANCISCO
NOMBRE DEL PROFESOR: CECILIO TORRES DAMIÁN
07-08-2018
Clase N° 1
“EFECTOS FISCALES DE LAS OPERACIONES INTERNACIONALES”
L.C. Y M.I.I. Damián Cecilio Torres
Cosas que no se verán el curso:
- Tratado de libre comercio
- Ley aduanera
- Ley de comercio exterior
- Ley migratoria
Cosas que si se verán:
- LISR Título V
- Tratados para evitar la doble tributación
- BEP´S
Evaluación
70% Exámenes acumulativos (2)
10% Leer un libro
5 cuartillas si es opinión personal
10 cuartillas si es resumen
20% Apuntes (a computadora)
Tasa Efectiva de impuestos
- Personas Morales o Personas Colectivas
- PF
- Grupos
= verdadera carga tributaria para PM o PF o grupos de empresas
impuestos diferidos: Son anticipar deducciones y postergar ingresos.
Una técnica muy común de disminuir la verdadera carga tributaria es realizar “estrategias fiscales”
De las comunes son el doble irlandés
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Regalias[pic 5]
En Europa se permite no hacer retención cuando pagas regalías a los países de la U.E., entonces se busca a un país como Irlanda con bajas tasas se transfiere la regalía y se pasa a un paraíso fiscal como el Bermudas.
Así mismo existe el Sándwich Irlandes
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Regalías[pic 8]
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Regalías
Se involucra un tercer país de E.U. para evitar el efecto de retención que generarían estas Regalias al salir del País
- Renegociar 2000 tratados internacionales -> BEPS
- Establecer un convenio para evitar la doble tributación - Provocado por BEPS
07-08-2018
Clase N° 2
“SISTEMAS DE TRITUTACIÓN EN MÉXICO”
En el mundo existen diferentes sistemas de tributación estos son:
- Ingresos Mundiales: (Gravan conforme los ingresos percibidos por ciudadanos y/o nacionales)
- Territorial: Solo lo que acurre dentro del país
- Paraíso Fiscal (TAX HAVENS)
- Así mismo existe el NON-DOW que es una combinación entre ingresos mundiales y territorial.
¿En qué sistema de tributación está México?, Según el Articulo 1 LISR, el sistema de México se define como un sistema de ingresos mundiales basado en Residencia
Jurisdicción Impositiva: Es el territorio donde un estado impone sus contribuciones
Armonización Fiscal: Cuando uno o más estados homologan sus leyes para hacerlas parecidas y no ocasionar una doble tributación.
“DOBLE TRIBUTACIÓN EL PRINCIPAL PROBLEMA”
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Regalías
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En la operación de arriba se tiene que pagar el impuesto en ambos estados a menos de que tengas un método para evitar la doble tributación: se sugieren dos:
- Celebración de convenios para evitar la doble tributación México Tiene 57
- Método Unilateral para evitar la doble tributación Articulo 5 LISR
En el Derecho Fiscal Internacional Existen estos Métodos:
- Convenios
- Tratados
- Acuerdos
- Leyes
Para Firmar los modelo convenidos se utilizan tres tipos esenciales, El modelo de la OCDE(Lo usa México, excepto con USA), USA Y ONU
La doble Tributación se da en:
- Personas (PF, PM, colectivas)
- Jurisdicción (¿Sistema de tributación? ¿Qué tipo de país? ex. Es un país de ingreso mundial, de una combinación de los dos…)
- Domicilio / Ciudadanía
- IVA / Sales Tax
- Ingreso X Ganancia X Utilidad (¿Qué son y por qué son diferentes?
- Tipo de negocio / Tipo de industrial
- Leyes especiales (ex. Ley de hidrocarburos)
16-08-2018
Clase N° 3
“PROPORCIONALIDAD VS PROGRESIVIDAD”
En México Existe la proporcionalidad constituida en el artículo 31 F IV CPEM
Proporcionalidad: mayor ingreso, mayor impuesto.
progresividad: prácticamente lo mismo.
la legislación mexicana no tiene progresividad en todas las partes. Sólo en Título 5
Título IV LISR => Proporcionalidad
Título V LISR => Progresividad
Hay dos tipo de Doble Tributación:
1) Económica: No identifica al sujeto(s). Solamente a los impuestos (Doctrina NO efectos fiscales).
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