El modelo de costo volumen utilidad

El modelo de costo volumen utilidad ( CVU ) es una poderosa herramienta para la planeación y la toma de decisiones. Ya que el análisis CVU pone de relieve las interrelaciones de los costos, la cantidad vendida y el precio, conjunta toda la información financiera de la empresa.

Conocer cómo se comportan los costos resulta útil a la administración para múltiples propósitos:

• Establecer volúmenes de venta
• Definir la mezcla de ventas
• Proyectar los costos
• Calcular el punto de equilibrio
• Estimar las utilidades futuras

1. El punto de equilibrio

El punto de equilibrio es el nivel de operaciones en el cual los ingresos y los costos esperados de una empresa son exactamente iguales. En equilibrio una empresa no tendrá ni pérdidas ni utilidades.

El punto de equilibrio es útil en la planeación de empresas, en especial cuando las operaciones se expanden o decrecen.

La fórmula para determinar el punto de equilibrio de una empresa en unidades físicas es la siguiente:

Ingreso total = Costo total

P.Q = F + v.Q

P.Q - v.Q = F

Q ( P - v ) = F

En la fórmula anterior:

P = Precio de venta promedio por unidad ( Sin IGV)

v = Costo variable unitario

F = Costo fijo total

Q = volumen físico en unidades vendidas.

P - V = Margen de contribución unitario

Margen de contribución no es lo mismo que margen bruto o utilidad bruta.

La fórmula para calcular el punto de equilibrio en valores monetarios es la siguiente:

1 - v/p = Razón del margen de contribución

Margen de Seguridad: Diferencia entre las ventas reales o planeadas y las ventas en el punto de equilibrio. Indica la posible disminución en ventas que puede ocurrir antes que resulte una pérdida de operación, nos indica el nivel de riesgo de operación de una empresa.

EJEMPLO DE APLICACIÓN

Martha Caballero es propietaria de la Boutique El Señor, se dedica a la comercialización de camisas para caballeros. Durante el año 2,012 vendió 3,000 camisas en su primer año de operaciones.

El contador de Martha preparó el siguiente estado de resultados al 31 de Diciembre del año 2,012:

"Boutique El Señor"

Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2,012

Ventasnetas                                             S/. 36,000

Costo de ventas                                            21,600

        Utilidad bruta                                        14,400

Gastos de ventas                       9,500

Gastos de administración             7,900             17,400

Pérdida operativa                                           ( 3,000)

                                                                   =====

La propietaria se encontraba satisfecha con los resultados por cuanto no esperaba que la tienda fuera a ser rentable en su primer año.

Para el año siguiente, estimó que requería incrementar las ventas en solo 625 camisas para cubrir sus costos. Sus cálculos eran los siguientes: Cada camisa se vende a S/. 12 y su costo de adquisición es S/. 7.20, lo que generaba una utilidad bruta de 4.80 por c/u. Si vendía 3,625 obtendría una utilidad bruta de 17,400, cifra que cubre exactamente los gastos de operación. Al finalizar el año 2,013, el contador le presentó el siguiente estado de resultados:

"Boutique El Señor "

Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2,013

Ventas netas                                     S/. 43,500

Costo de ventas                                      26,100

Utilidad bruta 17,400

Gastos de ventas                 10,438

Gastos de administración         8,897           19,335

Pérdida operativa                                     ( 1,935)

                                                             =====

La propietaria se sintió decepcionada y no entendía porque su negocio había tenido pérdidas. Con la ayuda de su contador, analizó el comportamiento de los costos de su negocio, estableciendo lo siguiente :

• Costo de mercancías : todos variables

• Gastos de ventas: 40% variables y 60% son fijos

• Gastos administrativos: S/. 6,300 son fijos y S/. 1,600 son variables. Con esta nueva información y con la ayuda de su contador, la propietaria, volvió a formular el estado de resultados al 31 de Diciembre del 2,012:

" Boutique El Señor "

Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2,012

Ventas netas                                     S/. 36,000

Costo variable

Costo mercancías                 21,600

Gastos ventas                       3,800

Gastos Administ. 1,600           27,000

Margen de contribución                                9,000

Costos fijos

Gastos ventas                         5,700

Gastos Administ.                       6,300          12,000

PérdidaOperativa                                       ( 3,000 )

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