Fase Preliminar De Auditoria

LA AUDITORÍA: CONCEPTOS GENERALES

1.2. Características cualitativas de la información financiera

Comprensibilidad

Relevancia

Comparabilidad - consistencia

Fiabilidad

La Auditoría Financiera es una actividad consistente en examinar la información financiera contenida en los estados financieros (Balance, Cuenta de PyG y Memoria) de una entidad realizada por un profesional independiente siguiendo unas normas con el objetivo de emitir opinión sobre si dicha información es una imagen fiel del patrimonio y de los resultados de una entidad según principios contables generalmente aceptados

1.3. Concepto general de la Auditoría Financiera

1.3.1. Normas de Auditoría Generalmente aceptados (NAGA)

Son normas sobre la realización de la auditoría. Los NAGA regulan:

Las obligaciones de las personas físicas o jurídicas encargadas de realizar la auditoría.

La forma de realizar la auditoría.

El contenido del informe de auditoría.

1.3.2. Tipos de informes de auditoría financiera

Informe de auditoría independiente de las cuentas anuales.

Informe especial; cuando se producen determinadas situaciones en la marcha de la empresa, la legislación mercantil, bursátil o laboral considera que la información que se emita para tales situaciones debe ir acompañada de un informe de auditoría.

Escisión y fusión de sociedades

Aumento de capital con cargo a reservas

Expediente de regulación de empleo

1.3.3. Marcos conceptuales de la información financiera

Para la estabilidad y el buen funcionamiento de los mercados financieros y de capitales depende, desde el punto de vista de las empresas, de 3 factores:

El buen gobierno de las empresas

Información publicada

Información controlada por la Auditoría Financiera

La auditoría financiera es un pilar necesario para el buen funcionamiento de los mercados financieros en particular, y del sistema económico en general, para conseguir una adecuada asignación de recursos.

1.4. Clasificación de la Auditoría en general

La auditoría es una actividad consistente en examinar una actividad o materia con la finalidad de emitir una opinión sobre dicha materia. La auditoría la componen:

Sujeto: persona que la realiza, el auditor.

Objeto: materia que se examina.

Actividad que realiza el sujeto: realización de investigación sobre la materia.

Finalidad: emitir una opinión sobre la materia examinada.

El Sujeto es la persona física o jurídica que realiza la investigación y emite la opinión correspondiente.

El Objeto es la materia que se examina, como la información que publican las empresas, la calidad de sus productos, políticas operativas de una entidad, impacto ambiental de los procesos productivos, cumpliendo de las cláusulas de un contrato.

La auditoría, según el sujeto puede ser de tres tipos:

Externa o Independiente: cuando el sujeto es una persona independiente a la entidad auditada.

Interna: Realizada por un departamento que forma parte de la plantilla de la entidad auditada.

Gubernamental: realizada por funcionarios o empleados del Sector Público, a nivel europeo, estatal o autonómico (Interventores de la Administración, Inspectores de Organismos Reguladores, Tribunal de Cuentas…).

La auditoría, según el objeto puede ser de siete tipos:

Auditoría financiera: es la información financiera contenida básicamente en los estados financieros de una entidad.

Auditoría de cumplimiento: su objeto es el grado de cumplimiento de las cláusulas contenidas en documentos tales como:

Los procedimientos internos de la empresa.

Las normas establecidas por entes públicos.

Los contratos entre empresas (franquicias, patentes…).

Auditoría medioambiental (eco-auditorías): Su objeto es el impacto que las actividades y los producto de una empresa tienen sobre el entorno (residuos sólidos, emisión de humo, radiaciones…). Se está extendiendo en la práctica y la obligación de que en el informe anual se publique información sobre estos temas y que la misma esté auditada.

Existe un organismo: ISO (Organismo Internacional de Normalización), ISO 14.000 (normas sobre el impacto medioambiental y su auditoría, sellos de garantías), en España lo regula el ICAC que en 2.002 emitió unas normas sobre aspectos medioambientales de las empresas que se recogen en las cuentas anuales (provisiones, inversiones…)

Auditoría de la calidad: Su objeto es la calidad con que se desarrollan los procesos, se prestan los servicios o contienen los productos de la empresa.

Las normas ISO 9.000 regulan este tipo de actividades y su auditoría con su correspondiente sello de garantías que las certifican y se otorgan a las empresas.

Auditoría de confianza en la red (web-trust): su objeto es el nivel de seguridad que ofrecen las operaciones que se realizan a través de internet: e-comerce, e-businnes (outsourcing)…

Auditoría operativa o de gestión: su objetivo es la eficacia y la eficiencia con que se realizan las operaciones de una organización.

Otras auditorías: laboral,

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