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Ejemplo 1

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

CORRDINACION DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

LICENCIATURA ADMINISTRACION DE EMPRESAS VIRTUAL

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA I

PROFESOR:

LIC. OSCAR ARMANDO MELGAR.

TEMA: GUIA INSTRUCCIONAL DE TRABAJO SEGUNDA UNIDAD

SECCIÓN:

01

INTEGRANTES:

• NELSON ARMANDO ALVARADO LOPEZ Nº 02-2911-1997

• ELVIN MARCELINO CRUZ ROMERO Nº 03-6230-2014

• KATHERINE ISABEL DIAZ DE CRUZ Nº 03-6229-2014

• MARIA ROSA AGUILAR DE RODRIGUEZ Nº 02-1093-2014

SAN SALVADOR, 12 DE OCTUBRE DEL 2014

ÍNDICE

Pagina

1. Portada----------------------------------------------------------------------------------------- 1

2. Índice --------------------------------------------------------------------------------------- 2

3. Introducción ----------------------------------------------------------------------------------- 3

4. Objetivos ------------------------------------------------------------------------------------ 4

5. Indicaciones ----------------------------------------------------------------------------------- 5

6. Desarrollo de interrogantes ------------------------------------------------------------- 6-18

7. Conclusión ----------------------------------------------------------------------------------- 19

8. Bibliografía ---------------------------------------------------------------------------------- 20

INTRODUCCIÓN

Para que una empresa surja y tenga éxito, es por medio de La contabilidad que se ejerza en dicha entidad. Así mismo, todo empresario individual así como las sociedades mercantiles deberán llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, la cual permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones mercantiles; así como la elaboración periódica de inventarios, balances y estados financieros. Los libros contables van a tomar una función de vital importancia en la empresa, puesto que en ellos es donde se van a registrar todas las actividades mercantiles que se realicen, de forma clara, ordenada y precisa.

Los libros y registros constituyen las herramientas fundamentales para obtener información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas áreas y cumplir adecuadamente sus obligaciones. Así, en función a la información anotada en los libros y registros se elaboran los Estados Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de información de una amplia gama de usuarios.

En efecto, dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se proporciona a la Administración Tributaria evidencia documentaria constituyéndose también en una herramienta al momento de realizar sus laborares de fiscalización y verificación

OBJETIVOS

 Comprender la importancia de la contabilidad de una empresa y aplicar los procesos indicados por los reglamentos y normas establecidas.

 Conocer los diferentes libros y su orden además realizar las principales partidas contables aplicando los procedimientos y códigos establecidos en contabilidad.

 Clasificar y diferenciar cada libro de contabilidad y su función de acuerdo a las actividades generadas por la empresa, registrando las entradas y salidas financieras.

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

COORDINACION DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA I

DOCENTE: LIC. OSCAR ARMANDO MELGAR

EVALUACION: TERCERA GUIA INSTRUCCIONAL SECCION: 01

AULA: VIRTUAL

CICLO: 02-2014 CONTROL DE LECTURA

(0%)

INSTRUCTORIA

(0%) INVESTIGACION DE CAMPO

(50%) EXAMEN PARCIAL (50%)

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

CARNET: FECHA:

NOTA OBTENIDA:

UNIDAD DE APRENDIZAJE 3: LOS REGISTROS CONTABLES.

COMPETENCIAS.

• Registrar, clasificar y ordenar las diferentes transacciones relativas a las operaciones e costeo, acumulación y control de bienes y servicios, en base a NIIF completas y NIIF para PYMES.

• Verificar si cumple con las leyes tributarias relacionadas a los Económicos y contable.

ELEMENTOS DE COMPETENCIAS:

• Realizar partidas en el libro diario.

• Mayorizar paridas de diario en el libro mayor.

• Establecer saldos de cada una de las cuentas.

• Analizar problemas

• Resolver problemas

VALORES INSTITUCIONALES:

• Compromiso agresivo (responsabilidad)

• Integridad

• Responsabilidad y pensamiento positivo.

GUÍA INSTRUCCIONAL 3.

OBJETIVO EDUCATIVO:

Qué el estudiante sea capaz de identificar aplicar la teoría de la partida doble.

Qué el estudiante sea capaz de aplicar las reglas del cargo y del abono.

Qué el estudiante sea capaz de registrar operaciones contables.

INDICACIONES.

El estudiante debe responder de manera correcta cada una de las siguientes interrogantes.

1. Defina el término registros contables.

Son libros donde se asientan el efecto de sucesos, operaciones y cambios que ocurren y afectan al negocio monetariamente, con la finalidad de cumplir las obligaciones que impone el marco legal a este respecto, plasmando asimismo la situación económica y financiera de la empresa.

2. ¿Por qué se considera que los registros contables son la memoria de la dirección?

Convirtiéndose en la memoria de la dirección, debido a que conservan los hechos y las cifras poniéndose por escrito para un uso futuro.

3. Anote tres condiciones fundamentales para clasificar los registros de contabilidad.

Del límite mínimo de análisis y el límite máximo de síntesis a que se pretende llegar.

•La necesidad de establecer medios de control que ofrezcan la seguridad de que la síntesis de los hechos es la consecuencia del análisis de los mismos y que existe coincidencia numérica entre ambos.

•De los códigos, leyes y reglamentos que todo comerciante individual o social debe darle cumplimiento en el desarrollo de la actividad económica a que se dedica.

4. Mencione la clasificación de los libros de contabilidad.

Libros principales u obligatorios.

Registros para la administración del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.

Libros mayores auxiliares u obligatorios.

5. Explique el enlace que existe entre los libros estudiados en este capítulo.

Acumulan cuantitativamente y clasificadamente la documentación contable.

La acumulación descansa en la partida doble, pues los asientos comprenden cargos y abonos.

Al final de cada período fiscal, los libros que exige el código tributario y su reglamento de aplicación para la administración del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, las cuentas relativas a este impuesto deberán totalizar las mismas cantidades que se encuentran en los principales y mayores auxiliares.

Las cifras anotadas en el libro diario se trasladan al libro mayor, base de la contabilidad sintética.

En conclusión, la fuente de datos que son los documentos, es registrada con las mismas cifras en los registros principales, mayores auxiliares y los que exige la administración para el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.

6. Proporcione los libros de contabilidad que debe llevar un comerciante individual cuyo capital es inferior a once mil cuatrocientos veintiocho 57/100 dólares de acuerdo al código de comercio, código tributario y su reglamento de aplicación.

Estados Financieros, diario y mayor, libro o registro de compras y ventas.

7. Enliste quienes están facultados para llevar contabilidad a un comerciante cuyo capital en giro excede de once mil cuatrocientos veintiocho 57/100 dólares.

Contadores

Bachilleres de comercio y administración

Tenedores de libros con títulos reconocidos por el Estado

Por medio de empresas legalmente autorizadas

8. Comente el procedimiento de acuerdo al código de comercio para la autorización de los libros de un comerciante social.

Tratándose de comerciantes sociales, será el Auditor Externo quién autorizará los libros o registros, debiendo el administrador designado en los estatutos, avalar dicha autorización.

9. Escriba el uso del libro diario.

Es aquel en el cual se registran inicialmente por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones detalladamente, indicando el elemento numérico y descriptivo de las cuentas cargadas y abonadas, concepto alusivo a la transacción comercial efectuada.

10. ¿Cuáles son las dos formas adoptadas para operar el libro mayor?

Una de ellas es que puede llevarse a doble folio

Otra forma consiste en llevar las cuentas de mayor

11. Sí existe una diferencia entre el libro diario y el libro mayor, escríbala.

Libro Diario: la unidad de organización del Libro Diario es la transacción

Libro Mayor: la unidad de organización del Libro Mayor es la cuenta.

12. Defina el libro principal denominado estados financieros.

El libro de estados financieros, considerado como uno de los registros de contabilidad principales de conformidad a la legislación mercantil salvadoreña, convirtiendo su uso como básico en cualquier sistema contable financiero.

13. Investigue a nivel bibliográfico o de campo, las figuras financieras que se asientan en el libro de estados financieros.

Los balances generales ordinarios.

Los balances generales extraordinarios

Resumen de los inventarios relativos a cada balance.

Resumen de las cuentas que se agrupen para formar los renglones del propio balance.

El estado de pérdidas y ganancias relativo a cada balance.

El estado de la composición del patrimonio.

La distribución de las ganancias o la aplicación de las pérdidas netas.

14. ¿Qué es un justificante contable?

Prueba documental que acredita una entrega de mercancías, un ingreso en cuenta, una transferencia o cualquier otra operación. Puede ser una factura un Boucher o un recibo.

15. ¿Para qué sirven los comprobantes de contabilidad?

Sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en origina y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.

16. Considerando la legislación salvadoreña, que ley(es) regula(n) los libros de contabilidad.

Código de Comercio

Ley de Procedimientos Mercantiles

Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles

Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría

Código Tributario

Reglamento de Aplicación del Código Tributario

17. Redacte, si considera correcto dos libros contables universales.

18. Anote los registros exigidos por la ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, a todo sujeto pasivo.

Libros, archivos, registros, sistemas y programas manuales, mecánicos o computacionales de contabilidad, considerando la documentación que los debe sustentar, sin perjuicio de las atribuciones que sobre la materia competen a otros organismos.

19. Los principios que regulan las operaciones contables son utilizados indiferentemente si los registros son manuales o computarizados, si_____, no _X__ y por qué.

No, puesto que los conceptos y procedimientos involucrados en la operación de los registros contables manuales y computarizados son esencialmente los mismos.

20. Mencione dos ventajas y desventajas del libro diario y libro mayor.

Libro diario

Ventajas:

1. Reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito.

2. Todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico.

Desventajas:

1. El uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes.

2. No muestra el movimiento no el saldo de cada una de las cuentas.

Libro mayor

Ventajas:

1. Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según las operaciones registradas en el libro diario.

2. Resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa.

Desventajas:

1. El Libro Mayor puede tardar años en llenarse porque sólo se utiliza un renglón de la cuenta por mes.

2. Existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como otras

21. ¿Qué se entiende por póliza?

La póliza es el nombre que recibe el documento en que se plasma el contrato de seguro y en el que se establecen las obligaciones y derechos tanto de la aseguradora como del asegurado, y donde se describen las personas u objetos que se aseguran y se establecen las garantías e indemnizaciones en caso de siniestro.

22. Investigue y en seguida presente un modelo de póliza de diario, señalando que tipo de operaciones se debe registrar en ella.

No se encuentran entradas de índice.

En este tipo de póliza se deben registrar y anexar los comprobantes de aquellas operaciones del negocio por las cuales no se tenga que hacer algún movimiento bancario en la cuenta del negocio; es decir, la póliza de diario es la que se elabora cuando la operación que se está registrando no implica una entrada de dinero al banco a través de una ficha de depósito ni una salida por la cual se deba elaborar un cheque.

23. Consulte y en seguida presente un modelo de comprobante de egreso, señalando que tipo de operaciones se debe registrar en él.

Los comprobantes de egreso son documentos que se usan para registrar las salidas de dinero de la organización, como ser:

• Compras de materiales e insumos

• Pagos

• Cobranzas

• Créditos

• Reparaciones

• Pago de sueldos u honorarios

• Viáticos, etc.

Todo egreso de dinero debe estar respaldado por una boleta, factura o recibo

24. ¿En qué consiste el término mayorización?

La mayorización es el proceso mediante el cual conforme van apareciendo las cuentas en el Diario General se utiliza una T para en ella registrar los valores debitados o acreditados previamente en el Libro Diario, como es lógico este proceso no se puede dar sin previamente disponer de un Libro Diario en el que ya existan registros

25. Comente la diferencia entre un libro contable manual y un libro contable mecanizado.

El Sistema de Registro Manual (obsoleto ya), es llevar la contabilidad en forma manual, desde pólizas, registros en el Libro de Diario, el Libro de Mayor hasta el Libro de Balances y Estados Financieros. Estos libros debían estar foliados y autorizados por Hacienda aunque ya no opere esto. Lo que sigue operando es el Libro de Actas de Asamblea, no necesariamente protocolizado ante Notario, y El Sistema Mecanizado es el uso de máquinas posteadora de contabilidad, donde se registran en hojas catalanizadas como auxiliares y mayores, los de balance eran totalmente manuales. Está por demás comentarte que no existe en la actualidad ninguna máquina posteadora y si la hay sería digna de un Museo.

26. Investigue y escriba tres desventajas del uso de un libro contable computarizado.

1 Precisión

Existe un viejo proverbio que comienza con la expresión "errar es humano". Más allá de que esta declaración originalmente no hacía referencia a la vida en la era tecnológica, aún se aplica. Las personas cometemos errores. La omisión de un punto decimal o la adición de un cero puede alterar significativamente la precisión de un informe financiero. Por otro lado, los sistemas contables computarizados están diseñados para minimizar la ocurrencia de dichos errores. Además, las restas y demás operaciones son realizadas por la máquina. De este modo, se garantiza la exactitud del número total que se menciona al final de la contabilidad general.

2 Automatización

Un sistema contable computarizado elimina muchos procesos manuales engorrosos que llevan tiempo. Además de que los cálculos se realizan de manera automática, muchos programas contables permiten obtener múltiples informes, como el fin del año fiscal o las estadísticas, con sólo apretar un botón. En una época, los contadores de menor jerarquía pasaban horas recopilando la información para un documento que hoy en día pueden completar en cuestión de segundos. Un beneficio adicional de la automatización de los procesos contables es la capacidad de compartir la información de modo oportuno. Los usuarios autorizados pueden ingresar la información relacionada con las cuentas de la empresa de manera independiente en un sistema automatizado. Además, los documentos contables, como los estados financieros, se pueden enviar por correo electrónico a un colega en sólo un momento.

3 Compatibilidad

La implementación de un sistema contable computarizado también permite que varias empresas compartan fácilmente información financiera. Por ejemplo, si una empresa con procedimientos contables manuales realiza compras a una compañía en la misma situación, puede llevar semanas y hasta incluso meses integrar completamente los datos financieros de ambas firmas. Por otro lado, si ambas empresas usan sistemas contables computarizados compatibles, todos los datos se pueden integrar fácilmente ya que los programas son capaces de comunicarse entre ellos.

27. Después de haber realizado una investigación documental y de campo, explique la forma de operar un libro diario mayor a un solo registro.

Supongamos que un empresario tenía en la Caja de su negocio 10.000 $, y durante un periodo determinado ha realizado pagos por 800 $ a Juan y a Ana respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 $ de Luis y 500 de Inés. Todas las operaciones son del mes de mayo.

La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una anotación es necesario saber también la fecha y el concepto de la misma.

Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior:

Libro de caja

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

1-5-2013

Saldo inicial

800

10.000

3-5-2013

Pago a Ana

800

9.200

7-5-2013

Pago a Juan

8.400

16-5-2013

Cobro a Luis

1.000

9.400

27-5-2013

Cobro a Inés

500

9.900

28. A través de la consulta al código de comercio vigente y reformado. Identifique además de los de este capítulo, otros registros de carácter obligatorio para ciertos comerciantes.

Artículo 33. Los comerciantes llevarán necesariamente:

1ro. Un libro de Inventarios y Balances.

2do. Un libro Diario.

3ro. Un libro Mayor.

4to. Un Copiador o Copiadores de cartas y telegramas.

5to. Los Demás libros que ordenen las leyes especiales.

29. ¿Con qué otro nombre se denominan los libros diario y mayor?

Libro diario se conoce también como libro jornal, y el libro mayor como libro de segunda anotación.

30. Enliste siete libros mayores auxiliares.

1. Libro de Almacén

2. Libro de Bancos

3. Libro de Proveedores

4. Libro de Compra-Venta

5. Libro Caja Chica

6. Libro de Gastos Generales

7. Libro de Clientes

8. Libro de Mercancías

31. ¿Qué fecha es la que se anota en los asientos de diario?

Se anota el día en que se efectuó el evento económico

32. ¿Cuándo se debe usar la columna parcial?

Esta columna la utilizaremos para anotar las diversas cantidades que forman el total de un cargo y un abono.

33. ¿Cuál es la función del libro diario?

Es aquel en el cual se registran inicialmente por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones detalladamente, indicando el elemento numérico y descriptivo de las cuentas cargadas y abonadas, concepto alusivo a la transacción comercial efectuada.

34. ¿Cuál es la función del libro mayor?

Es aquel en donde se sintetiza toda la información contable, abriendo una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y patrimonio neto.

35. La ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, exige a un sujeto pasivo llevar ciertos registros, enliste quienes

Están facultados para legalizarlos.

• Personas físicas

• Personas físicas con ingresos por honorarios

• Personas físicas con ingresos por arrendamiento

• Personas físicas con ingresos con actividades empresariales

• Personas físicas régimen simplificado

• Personas morales

36. Formule el encabezado de un libro principal.

NOMBRE DE LA EMPRESA

Fecha desde: 01-12-2013 hasta: 31-12-2013

Fecha

Concepto

Asiento

Saldo mensual

Debe

Haber

Saldo

Cuenta

37. Seleccione un libro principal y luego escriba cinco características del mismo.

LIBRO DIARIO

• Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.

• Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio.

• En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.

• Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de débito debe estar en la columna de crédito.

• Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.

• En él se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de valuación).

38. Defina el libro o registro de operaciones a consumidores finales.

LIBRO DE COMPRAS: en este libro se anotan las operaciones que resulten de cada compra de mercadería o pago de servicio afecto al IVA; compras exentas, compras internas o locales, operaciones internacionales y compras efectuadas a sujetos excluidos.

LIBRO DE VENTAS:

a) Libro de ventas a otros contribuyentes: en este libre se registran ventas a contribuyentes.

b) Libro de ventas a consumidor final: es el libro en donde se registran las ventas al consumidor final.

39. Explique la utilidad de los libros mayores auxiliares u obligatorios.

Las cuentas que se llevan en los mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas auxiliares o subcuentas.

Todo cargo o abono que se haga en el libro diario a una cuenta colectiva se debe pasar a la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente.

40. ¿Cuál es la sanción que se le impone a un sujeto pasivo, cuando tiene un atraso de más de quince días de no asentar los comprobantes en los libros del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios?

En caso del Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, el atrás o no podrá ser superior a quince días calendario contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban los documentos exigidos en este Código. Sanción: Multa de cuatro mil novecientos setenta colones con un incremento de cuatrocientos noventa colones por cada día que transcurra desde que se cometió la infracción hasta el día de cierre del período, la que no podrá ser superior a nueve salarios mínimos mensuales

CONCLUSION

La empresa lleva una contabilidad completa, por esta razón es que utiliza los siguientes libros contables: libro de inventarios y balances, libro diario, libro mayor, libro caja y bancos, registro de compra, registro de venta, libro e actas, registro de activos, kárdex físico, kárdex valorado y registro de asistencias del personal

La principal ventaja que ofrecen los libros contables a la empresa es conocer la situación financiera del negocio, así mismo como su funcionamiento para una adecuada toma de decisiones.

BIBLIOGRAFIA

Nelson Armando, Elvin Cruz, Katherine Isabel, María Rosa. Documentos virtuales de clases de contabilidad financiera I, impartidos por UTEC El Salvador, San Salvador

Lic. Oscar Armando Melgar, Manuales de clase virtual Contabilidad Financiera I

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