Impuesto Diferidos

NIF D-4

En julio de 2007 el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C.) aprobó la NIF D-4 “Impuesto a la Utilidad”, que entrará en vigor a partir del 1° de enero de 2008.

Los aspectos novedosos de la NIF D-4, a que se hace referencia en este anexo al libro D-4 en Excel, se comentan a continuación:

a) La PTU causada y diferida se reubica a la NIF D-3

Dicho movimiento parcial del contenido del Boletín D-4 a la NIF D-3 condujo al cam-

bio de nombre de la resultante NIF D-4, de “Tratamiento contable del impuesto sobre

la renta y de la participación de los trabajadores en la utilidad” a “Impuesto a la utili-

dad”.

Sin embargo, la NIF D-3 con vigencia a partir del 1° de enero de 2008, indica que el

cálculo de la PTU diferida deberá realizarse con base en el método de activos y pasi-

vos que se establece en la NIF D-4; por lo tanto, para fines prácticos el cálculo del im-

impuesto a la utilidad diferido y el de la PTU diferida se seguirán haciendo simulta-

neamente tal como lo contempla el libro D-4 en Excel.

b) El IMPAC (Impuesto al Activo) debe considerarse un crédito fiscal, en vez de un pago

anticipado; sin embargo, sigue compensándose contra el impuesto diferido, por lo que a la hora de presentarlo en el balance no tiene ninguna consecuencia (se sigue presen-tando igual que con el Boletín D-4 vigente hasta el 31 de diciembre de 2007).

c) El efecto del reconocimiento inicial de los impuestos diferidos “Efecto acumulado de ISR” se debe reclasificar a los resultados acumulados

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