Impuesto a las Apuestas en el Perú

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN        4

CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES        5

1. Definición        5
2. Relación entre la apuesta y el evento que motiva la apuesta        6
3. Clasificación de las apuestas        7
4. Sujeto pasivo y recaudación        8
5. Base imponible y tasa del impuesto        9
6. Caso práctico        10
7. Administración y oportunidad del pago del impuesto        11

CAPÍTULO II: LEY 31557        13

1. Objeto y definiciones generales        13
2. Autoridad Competente        14
3. De la apuesta        15

1. Aceptación        15
2. Modalidades        15
3. Condiciones        16

1. Medios de juego        16
2. Medios de pago de apuesta y premios        16
3. Servidores y su ubicación física        17
4. Garantías        20
5. Impuesto a las apuestas deportivas a distancia        22

1. Creación        23
2. Contribuyente        24
3. base imponible        25
4. Alícuota del impuesto        26
5. Administración del impuesto        26
6. Destino de los ingresos generados por el impuesto        27
7. Lugar, forma y plazo para la declaración y el pago del Impuesto        28
8. Gasto deducible        29

1. ¿Cómo apostar a través de una casa de apuesta online?        29

CAPÍTULO III: JURISPRUDENCIA - TF Nº 02628-2-2003        31

1. Generalidades        31
2. Fundamentos de la recurrente        31
3. Señalamiento de la Administración        33
4. Resultado de lo actuado        34
5. Fallo        36

CONCLUSIONES        37

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        38

INTRODUCCIÓN

La apuesta, mantiene como objetivo tratar de pronosticar el resultado de un evento, es decir lo que va a ocurrir en el futuro, en lo referente a ese evento. Mayormente, esto se realiza en base a la información que el jugador posee, pero también puede recurrir al azar, prediciendo los resultados finales de distintos eventos, tales como partidos de fútbol, carreras de caballos, peleas de gallos, entre otros eventos o deportes.

El Impuesto a las Apuestas, en el Perú, grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas. Es decir, este impuesto fue creado para que se puede tributar cuando se realicen eventos hípicos, que significan carreras de caballos, así como sus similares, que se refiere a todo tipo de apuestas, por ejemplo, apuestas deportivas.

Asimismo, se debe tener en cuenta que la Ley de Tributación Municipal, Decreto Legislativo 776, es la que brinda los parámetros básicos para el Impuesto a las Apuestas, como por ejemplo, el concepto, los sujetos, la base imponible, la tasa correspondiente, entre otros.

Es necesario mencionar que antes no existía una ley que regulara las apuestas online, es decir, las hechas a través de medios electrónicos, tales como una computadora o un celular, con acceso a internet. Es a partir del año 2022 que esto se regula, por medio de la Ley 31557.

Por todo lo dicho, este trabajo se divide en tres capítulos. En el Capítulo I, se verán los aspectos generales, es decir, la definición, clasificación, sujetos, base imponible, tasa, el pago y además un caso práctico.

En el Capítulo II, se abordará todo lo referente a la Ley 31557 que brinda los parámetros legales para las apuestas virtuales, es decir, ya va a existir un marco legal para este tipo de apuestas, por ello, se realizará un análisis a fondo.

Finalmente, en el Capítulo III, se analizará la resolución del Tribunal Fiscal, TF Nº 02628-2-2003, que brindará los fundamentos sobre una controversia entre la base imponible del pago del Impuesto a las Apuestas.

CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES

1. Definición

El artículo 38 de la Ley de Tributación Municipal, nos brinda una pequeña definición del impuesto a las apuestas, que indica que el impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

Por eventos similares, se debe recurrir al art. 2 del Reglamento del Impuesto a las Apuestas, que establece parámetros objetivos de referencia para precisar los alcances del término "similares" cuando señala que se trata de eventos donde puede existir una competencia o juego, por los cuales se realicen apuestas, otorgando premios en función al total captado por dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales.

Del mismo modo, es importante conceptualizar la apuesta. Esta tiene como objetivo tratar de pronosticar el resultado de un evento. Mayormente, esto se realiza en base a la información que el jugador posee, pero también puede recurrir al azar, prediciendo los resultados finales de distintos eventos, tales como partidos de fútbol, carreras de caballos, peleas de gallos, etc.

Como se puede observar, la definición que brinda la Ley de Tributación Municipal sobre apuestas es muy breve, debido a que las personas pueden apostar en diferentes eventos, tales como partidos de fútbol, recordando que no solo se detiene en ese deporte, sino que también se puede apostar, por ejemplo, en baloncesto, vóley, tenis, béisbol, etc.; así como carreras de cabellos, peleas de gallos, entre otros.

Asimismo, se debe tener en cuenta que cuando se habla de efectos tributarios, solo serán comprendidas las apuestas que son organizadas o se llevan a cabo dentro de todo un sistema organizado por una entidad especializada.

Debido a esto, si en reuniones con la familia o amigos, si realizan apuestas con motivo de partidos, peleas de box, carreras de autos, etc., no procederá la aplicación del Impuesto a las Apuestas, esto por dos razones: la primera que estas apuestas no se llevan a cabo dentro de toda una organización especializada; y en segundo lugar, no existe un sujeto que organice las apuestas y que obtenga ingresos por dirigir el referido juego de apuesta.

También es importante señalar que las apuestas deben existir la posibilidad del premio para la persona que acierta con su vaticinio sobre el resultado final del evento. Solamente allí se encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a las apuestas.

Caso contrario, si se realizan apuestas, sin la posibilidad de premiar al sujeto que acierta en sus pronósticos, sería un hecho inafecto al Impuesto a las Apuestas.

Otro caso, es que en cierto juego de apuestas exista la posibilidad de ganar premios, pero resulta que todas los participantes fallaron o erraron sus predicciones sobre el resultado final. En este supuesto, de todos modos los ingresos obtenidos por el organizador del juego de apuesta se encuentran afectos al Impuesto a las Apuestas.

1. Relación entre la apuesta y el evento que motiva la apuesta

Otro aspecto importante referente al Impuesto a las Apuestas, es la distinción entre la actividad de la apuesta y el evento que motiva dichas apuestas. El Impuesto a las apuestas, grava los ingresos que obtiene la entidad organizadora. Pero no siempre estas entidades organizadoras de apuestas, van a ser las mismas que organicen los eventos que motivan las apuestas. (Ruiz, 2009)

Pueden existir casos, en donde una misma entidad se encarga del sistema de apuestas, y también del evento sobre el cual se realizan estas apuestas.

Pero también existen casos en los que hay organizadores diferentes. Es decir, un sujeto se dedica al desarrollo del sistema de las apuestas, mientras que otro sujeto responde por la organización del espectáculo de fútbol, por ejemplo.

Entonces, van a existir dos posiciones interpretativas que se desprenden del artículo 38 de la Ley de Tributación Municipal:

La primera posición interpretativa, puede sostener que el Impuesto a las apuestas recae en los ingresos de los sujetos que organizan apuestas, solamente cuando éstas también organizan los eventos que motivan las apuestas. Esto sucede si se interpreta de una forma literal el nombrado artículo.

La segunda posición interpretativa, en la cual se realiza una interpretación sistemática y ya no literal, es que el lmpuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades que organizan apuestas, independientemente que se encarguen o no de la organización del evento que motiva la apuesta. Siendo está posición la acertada para la recaudación de este impuesto.

1. Clasificación de las apuestas

a) Apuestas sobre carrera de caballos

Son apuestas sobre competencias de caballos montados por un jinete en un recinto específico, que recibe la denominación de hipódromo, por eso mismo son “juegos localizados”. Mayormente, son de interacción humana, debido a que un representante del organizador es quien recibe el pago del boleto, empero, también existen máquinas expendedoras electrónicas donde no ocurre esta interacción.

El evento que determina el resultado es uno de carácter físico, el orden de llegada de los caballos a la meta. Asimismo se debe señalar que el resultado del juego no necesariamente es inmediato pues el apostador puede adquirir su boleto de participación con anticipación a la carrera.

...