Inversiones Financieras

INVERSIONES FINANCIERAS

1. Con fecha 15-11-2020, la empresa PRODUCTORA DE FORORO C.A. adquirió 100 acciones, para negociar, de INDUSTRIAS EL MAÍZ C.A. en 95.000,00$ que es el valor de cotización en la bolsa, pagadas con un cheque junto con los gastos de corretaje por 1.000,00$.

El 25-12-2020, INDUSTRIAS EL MAÍZ C.A. decretó un dividendo en efectivo de 50,00$ por acción el cual fue cancelado el 01-04-2021.

PRODUCTORA DE FORORO C.A. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.

Se pide:

1) Registrar las transacciones indicadas.

2) Mostrar el estado en que quedan las cuentas involucradas en la inversión a la fecha de cierre y cómo serían mostradas en los estados financieros correspondientes.

SOLUCIÓN:

DATOS:

(15-11-2020) La empresa PRODUCTORA DE FORORO C.A. adquirió 100 acciones para negociar de INDUSTRIAS EL MAÍZ C.A. en 95.000,00$. Cotizan en la bolsa. Pagadas con un cheque junto a los gastos de corretaje por 1.000,00$.

(25-12-2020) INDUSTRIAS EL MAÍZ C.A. decretaron dividendo en efectivo de 50,00$ por acción.

(01-04-2021) Fue cancelado el dividendo.

(31 de Diciembre de cada año) PRODUCTORA DE FORORO C.A. cierra su ejercicio económico.

PASOS:

1) Registro de la Compra:

Gastos de Corretaje: 1.000,00$, los cuales son registrados como gastos del período.

Costo Inicial de la Inversión: 100 acciones x 950,00$ c/u = 95.000,00

Al pasar al asiento mayor, quedaría:

INVERSIONES FINANCIERAS –

ACCIONES

DEBE HABER

95.000,00

95.000,00

2) Pago del Dividendo:

100 acciones a 50,00$ c/u = 5.000,00

Impuesto Sobre La Renta retenido: 5.000,00 x 34,00 / 100 = 1.700,00

3) Valoración de la inversión al 31-12-2021:

INVERSIONES FINANCIERAS -

ACCIONES GASTOS ADICIONALES

DEBE HABER DEBE HABER

95.000,00 1.000,00

95.000,00 1.000,00

95.000,00 95.000,00 1.000,00 1.000,00

BANCOS DIVIDENDOS POR COBRAR

DEBE HABER DEBE HABER

96.000,00 3.300,00

1.700,00

96.000,00 5.000,00

96.000,00 96.000,00 5.000,00 5.000,00

En el Estado de Situación Financiera las inversiones financieras en acciones serían presentadas dentro del grupo de ACTIVO NO CORRIENTE, a su valor razonable, 95.000,00, así:

Inversiones Financieras-Acciones 95.000,00

Menos dividendos decretados: 100 acciones a 50,00$ c/u 5.000,00

Inversiones Financieras-Acciones (Neto): 90.000,00

2. El 01-09-2021 INDUSTRIAS TOCUYITO C.A. adquirió 100 acciones, para negociar, de TORNOS EL SAMÁN C.A. en 190.000,00$, habiéndose pagado además el 1% de comisión a los corredores de bolsa.

a) El 01-09-2021, TORNOS EL SAMÁN C.A. había decretado un dividendo de 100,00$ por cada acción el cual fue hecho efectivo el 30-09-2021 a quienes, para esa fecha, aparezcan registrados como accionistas. INDUSTRIAS TOCUYITO C.A. cobró el dividendo correspondiente.

b) El 30-10-2021 fue vendida parte de las acciones así:

 20 acciones en 800,00$ cada una.

 10 acciones en 850,00$ cada una.

 30 acciones en 950,00$ cada una.

 25 acciones en 1.000,00$ cada una.

c) INDUSTRIAS TOCUYITO C.A. cierra su ejercicio económico cada 31 de diciembre.

Se pide:

1) Registrar las operaciones indicadas.

2) Mostrar cómo quedarían las cuentas involucradas y cómo serían presentadas en los estados financieros correspondientes.

SOLUCIÓN:

DATOS:

(01-09-2021) INDUSTRIAS TOCUYITO C.A. adquirió 100 acciones, para negociar, de TORNOS EL SAMÁN C.A. en 190.000,00, además del pago del 1% de comisión a los corredores de bolsa.

(01-09-2021) TORNOS EL SAMÁN C.A. decretaron un dividendo de 100,00$ por cada acción.

(30-09-2021) El dividendo fue hecho efectivo.

(30-10-2021) Se vendieron 85 acciones distribuidas de la siguiente manera:

 20 acciones a 800,00$ cada una

 10 acciones a 850,00$ cada una

 30 acciones a 950,00$ cada una

 25 acciones a 1.000,00$ cada una

(31 de Diciembre de cada año) INDUSTRIAS TOCUYITO C.A. cierra su ejercicio económico.

PASOS:

a) Registro de la Compra:

Costo de la Inversión:

Pagado por las acciones: 100 acciones a 1.900,00$ c/u = 190.000,00

Menos dividendos decretados: 100 acciones a 100,00$ c/u = 10.000,00

Costo de la Inversión: 180.000,00

Cantidad Pagada:

Pagado por las acciones: 190.000,00

Más 1% de comisión a los corredores de bolsa: 1.900,00

Total Pagado: 191.900,00

b) Cuando el dividendo sea cobrado:

ISLR retenido: 10.000,00 x 34,00 / 100 = 3.400,00

c) Registro de la Venta de Acciones:

Precio de Venta: 78.000,00

Precio de Costo: 85 acciones a 100,00$ = 8.500,00

Utilidad: 69.500,00

La utilidad de 69.500,00$ producida procede de:

Diferencia de precio compra-venta:

Precio de Venta:

20 acciones a 800,00$ c/u = 16.000,00

10 acciones a 850,00$ c/u = 8.500,00

30 acciones a 950,00$ c/u = 28.500,00

25 acciones a 1.000,00$ c/u = 25.000,00

Precio de Venta Total: 78.000,00

Menos:

Precio de Compra: 85 acciones a 100,00$ c/u = (8.500,00) 69.500,00

Utilidad producida por el dividendo en acciones:

Precio de Compra: 85 acciones a 100,00$ c/u = 8.500,00

Menos: Precio de costo después del dividendo

85 acciones a 100,00$ c/u (8.500,00) 0,00

Utilidad en la venta de inversiones financieras-acciones 69.500,00

La utilidad obtenida para efectos fiscales será:

Precio de Venta Total: 78.000,00

Precio de Costo:

Acciones no provenientes de dividendos:

42,5 acciones a 100,00$ c/u 4.250,00

Acciones provenientes de dividendos:

42,5 acciones a 0,00$ c/u 0,00 4.250,00

73.750,00

d) Valoración de la inversión al 31-12-2021:

INVERSIONES FINANCIERAS –

ACCIONES CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER DEBE HABER

190.000,00 6.600,00

3.400,00

190.000,00 10.000,00

190.000,00 190.000,00 10.000,00 10.000,00

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