Inversiones Financieras Temporales

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES, CAJA, BANCOS Y PASIVOS BANCARIOS

Contenido De Las Cuentas

Bajo el epígrafe “Inversiones Financieras Temporales, caja, bancos y pasivos bancarios”, el Plan General de Contabilidad incluye las siguientes cuentas:

 Empréstitos Y Otras Emisiones Análogas

 Obligaciones y bonos.- Corresponde a obligaciones y bonos convertibles en acciones. Figurarán en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

 Obligaciones y bonos convertibles en acciones.- Figurarán en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

 Deudas A Largo Plazo Con Empresas Del Grupo y Asociadas

 Deudas a largo plazo con entidades de crédito del grupo.- Corresponde a deudas contraídas con entidades de crédito del grupo por préstamos y otros débitos recibidos con vencimiento superior al año. Figurarán en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

 Deudas a largo plazo con entidades de crédito asociadas.- Corresponde a deudas contraídas con entidades de crédito multigrupo o asociadas por préstamos y otros débitos recibidos con vencimientos superior al año. Figurarán en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

 Deudas A Largo Plazo Por Prestamos Recibidos

 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.- Corresponde adeudas contraídas con entidades de crédito por préstamos y otros débitos recibidos con vencimiento superior al año. Figurarán en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

 Empréstitos Y Otras Emisiones Análogas A Corto plazo

 Obligaciones y bonos a corto plazo.- Son obligaciones y bonos en circulación no convertibles en acciones cuyo vencimiento vaya a producirse en un plazo n o superior a un año.

 Obligaciones y bonos convertibles a corto plazo.- Son obligaciones y bonos en circulación convertibles en acciones cuyo vencimiento vaya a producirse en un plazo no superior a un año.

 Deudas A Corto Plazo Con Empresas Del Grupo Y Asociadas

 Deudas a corto plazo con entidades de crédito del grupo.- Corresponde a deudas contraídas con entidades de crédito del grupo por préstamos y otros débitos recibidos con vencimiento inferior o igual al año.

 Deudas a corto plazo con entidades de crédito asociadas.- Corresponde a deudas contraídas con entidades de crédito multigrupo o asociadas por préstamos y otros débitos recibidos con vencimiento inferior o igual al año.

 Deudas A Corto Plazo Por Prestamos Recibidos

 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito.- Corresponde a la cantidad contratada por el préstamo con la entidad de crédito.

 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto.- Corresponde a la cantidad dispuesta en la póliza de crédito.

 Deudas por efectos descontados.- Corresponde al importe debido a las entidades de crédito por efectos descontados.

 Tesorería

 Caja.- Efectivo disponible en las cajas de la entidad.

 Bancos e instituciones de crédito.- Saldos a favor de la entidad, en cuentas corrientes, a la vista y de ahorro, de disponibilidad inmediata en bancos e instituciones de crédito.

Normas De Valoración

Las normas de valoración que el auditor deberá tener en cuenta al examinar estas cuentas son:

 La conversión en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera se hará aplicando los tipos de cambios vigentes en la fecha de incorporación al patrimonio de la entidad .Al cierre de cada periodo figurarán valorados al tipo de cambio en ese momento, recogiendo, en su caso, las diferencias de cambio, positivas o negativas en cuentas de pérdidas y ganancias.

 El saldo de las cuentas de “Tesorería” incluirá únicamente el efectivo disponible en caja y los depósitos de libre disposición en entidades bancarias, y no estarán sujetos a retenciones internas ni externas. Tampoco figurará como disponible de tesorería los gastos pagados por caja. Estos deben figurará como disponible de tesorería los gastos pagados por caja. Estos deben figurar contabilizados en sus correspondientes cuentas de pérdidas y ganancias.

 Los gastos en efectivo que no sean de libre disposición han demostrarse separadamente explicando el motivo de la restricción. Figurarán en el activo circulante o excluido de éstos.

 Los cheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a la fecha de cierre del ejercicio para su envío posterior, debe ser considerado efectivo en bancos y, por tanto, no debe ser considerado como pago del período auditado.

 De igual modo el efectivo recibido en fechas posteriores al cierre del ejercicio no será considerado cobro del periodo al no ser cantidades disponibles a favor de la entidad en el momento de cierre del ejercicio.

 Los cheques entregados por la entidad que no han sido cargados por el banco deberán figurar temporalmente como partidas de conciliación entre los saldos según la entidad y el banco. Pasado un tiempo prudencial (por ejemplo, un año) deberá ser traspasado a cuentas de pasivo hasta la prescripción legal de la deuda.

 Los saldos disponibles en líneas de créditos bancarias no deben figurar ni como efectivo disponible en tesorería ni como pasivo bancario. Por tanto, solo figurará en el pasivo del balance el saldo dispuesto en la línea de crédito. El disponible restante será indicado en las notas a los estados financieros.

Objetivo de la Auditoria

 Objetivo General.- Debemos formarnos una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas de tesorería en reacción al conjunto de los estados financieros.

 Objetivos Específicos.-

• Evaluar la razonabilidad de los sistemas de control internos seguidos por la entidad en las transacciones de tesorería.

• Verificación de que los fondos de tesorería son auténticos y no existen omisiones

• Revisión de las conciliaciones bancarias a la fecha de cierre para evaluar la razonabilidad de los saldos de tesorería.

• Comprobación de los saldos del balance y el de los registros contables.-

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