Ley Federal Del Trabajo

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 106. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas

residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos

de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que

realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de

un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.

Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio,

sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo

individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.

Las personas físicas residentes en México deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los

medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de

carácter general, respecto de las cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo anterior

al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.

No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de bienes entregados

en fideicomiso, en tanto dichos rendimientos únicamente se destinen a fines científicos, políticos o

religiosos o a los establecimientos de enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia,

señalados en la fracción III del artículo 176 de esta Ley, o a financiar la educación hasta nivel licenciatura

de sus descendientes en línea recta, siempre que los estudios cuenten con reconocimiento de validez

oficial.

Cuando las personas tengan deudas o créditos, en moneda extranjera, y obtengan ganancia

cambiaria derivada de la fluctuación de dicha moneda, considerarán como ingreso la ganancia

determinada conforme a lo previsto en el artículo 168 de esta Ley.

Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, los que les correspondan conforme al

Título III de esta Ley, así como las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros,

salvo que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquél por

cuenta de quien se efectúa el gasto.

Tratándose de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, los contribuyentes

no los considerarán para los efectos de los pagos provisionales de este impuesto, salvo lo previsto en el

artículo 113 de esta Ley.

Las personas físicas residentes en el país que cambien su residencia durante un año de calendario a

otro país, considerarán los pagos provisionales efectuados como pago definitivo del impuesto y no

podrán presentar declaración anual.

Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas, están obligados,

para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas,

considerando, para esas operaciones, los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado

con o entre partes independientes en operaciones comparables. En el caso contrario, las autoridades

fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los

contribuyentes, mediante la determinación del precio o monto de la contraprestación en operaciones

celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas operaciones, los precios y montos de

contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, mediante

la aplicación de los métodos previstos en el artículo 216 de esta Ley, ya sea que éstas sean con

personas morales, residentes en el país o en el extranjero, personas físicas y establecimientos

permanentes en el país de residentes en el extranjero, así como en el caso de las actividades realizadas

a través de fideicomisos. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los contribuyentes que estén

obligados al pago del impuesto de acuerdo a la Sección III del Capítulo II de este Título.

Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera

directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de

personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas

personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.

Cuando en este Título se haga referencia a Entidad Federativa, se entenderá incluido al Distrito

Federal.

Artículo 107. Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de

Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere

declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue:

I. Comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del

contribuyente y darán a conocer a éste el resultado de dicha comprobación.

II. El contribuyente, en un plazo de quince días, informará por escrito a las autoridades fiscales

las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecerá

las pruebas que estimare convenientes, las que acompañará a su escrito o rendirá a más

tardar dentro de los veinte días siguientes. En ningún caso los plazos para presentar el escrito

y las pruebas señaladas excederán, en su conjunto, de treinta y cinco días.

III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, ésta se estimará

ingreso de los señalados en el Capítulo IX de este Título en el año de que se trate y se

formulará la liquidación respectiva.

Para los efectos de este artículo también se consideran erogaciones los gastos, las adquisiciones de

bienes y los depósitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras. No se tomarán en

consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen

como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo

como pago por la adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del

uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del

contribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer

grado.

Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en este título y no los declare se aplicará

este precepto como si hubiera presentado la declaración sin ingresos. Tratándose de contribuyentes que

tributen en el Capítulo I del Título IV de la presente Ley, se considerarán, para los efectos del presente

artículo, los ingresos que los retenedores manifiesten haber pagado al contribuyente de que se trate.

Se considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso,

otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título, los préstamos y los donativos que no sedeclaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos segundo y

tercero del artículo 106 de esta Ley.

Artículo 108. Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá

designarse a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros,

expedir y recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y

documentación referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que se

refiere esta Ley.

Cuando dos o más contribuyentes sean copropietarios de una negociación, se estará a lo dispuesto

en el artículo 129 de esta Ley.

Los copropietarios responderán solidariamente por el incumplimiento del representante común.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la sociedad conyugal.

El representante legal de la sucesión pagará en cada año de calendario el impuesto por cuenta de los

herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada

la liquidación de la sucesión. El pago efectuado en esta forma se considerará como definitivo, salvo que

los herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos que les correspondan, en cuyo

caso podrán acreditar la parte proporcional de impuesto pagado.

Artículo 109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general

para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no

excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones

por concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días

de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite

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